Учет и аудит товарных операций в оптовой торговле (на примере ООО "Фирма Элмика")
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?алоговые платежи, осуществляемые за iет прибыли.
Источники налоговых платежей определены в тех статьях Налогового кодекса РФ, которые регламентируют порядок определения налоговой базы.
2 УЧЕТ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО ФИРМА ЭЛМИКА
2.1 Учет поступления и отпуска товара на предприятии
Порядок приемки товаров и ее документальное оформление зависят: от места приемки, характера приемки (по количеству, качеству, комплектности), от степени соответствия договора поставки сопроводительным документам (наличие или отсутствие) и т.д. Приемка товаров по количеству в ООО Фирма Элмика предусматривает проверку соответствия фактического наличия товара данным, содержащимся в транспортных, сопроводительных и/или раiетных документах, а при приемке их по качеству и комплектности - требованиям к качеству товаров, предусмотренных в договоре.
Если товар находится в ненарушенной таре, то приемка проводится по количеству мест, массе брутто или по количеству товарных единиц и маркировке на таре. Если не проводится проверка фактического наличия товара в таре, то необходимо сделать отметку об этом в сопроводительном документе.
Если количество и качество товара, поступившего на склад ООО Фирма Элмика, соответствует указанному в товаросопроводительных документах, то на сопроводительные документы (накладная, iет-фактура, товарно-транспортная накладная и другие документы, удостоверяющие количество или качество поступивших товаров) накладывается штамп организации, что подтверждает соответствие принятых товаров данным, указанным в сопроводительных документах.
Поступление товаров и тары в торговле отражается по дебету активного iета 41 "Товары", по субiетам 41-1 "Товары на складах". Учет товаров на ООО Фирма Элмика ведется по покупным ценам. Расходы по заготовке и доставке товаров при этом собираются на iете 44 "Расходы на продажу", а также, когда они осуществляются сторонними организациями за iет торгового предприятия, могут быть учтены в учетной стоимости товара. Конкретный способ учета данных расходов предусматривается учетной политикой ООО Фирма Элмика (см. Приложение Ж)
При этом записи производятся в корреспонденции со iетами 60 "Раiеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Раiеты с подотчетными лицами", 76 "Раiеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке товаров на предприятие.
Учет раiетов с поставщиками и подрядчиками в ООО Фирма Элмика в соответствии с принятым рабочим Планом iетов, ведется на iете 60 Раiеты с поставщиками и подрядчиками. iет 60 предназначен для обобщения информации о раiетах с поставщиками и подрядчиками за:
-полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.д., а также по доставке или переработке материальных ценностей, раiетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
-товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые раiетные документы от поставщиков не поступили (неотфактурованные поставки).
Пример
По договору Д02/25 от 11 января 2009 г. на склад ООО Фирма Элмика поступили трубки ПВХ в ассортименте по цене 130 руб. 50 коп./кг с учетом НДС в количестве 52 кг. Цена материала за килограмм без НДС 110 руб. 59 коп. Общая сумма поступившего материла составила 6786 руб., в том числе НДС 1035 руб. 13 коп. Материал привез представитель транспортной компании ООО Служба доставки от поставщика из московской области ОАО Холдинговая компания Элинар.
Бухгалтерией ООО Фирма Элмика составляются следующие проводки:
- Получены и оприходованы материалы на сумму 5750 руб. 85 коп.
Д-т 41-1 Товары на складах
К-т 60-1 Раiеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)
- Начислен НДС по приобретенным ценностям на сумму 1035 руб. 15 коп.
Д-т 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, субiет 3 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
К-т 60-1 Раiеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)
- Произведена оплата поставщику на сумму 6786 руб.
Д-т 60-1 Раiеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)
К-т 51 Раiетные iета
После перечисления поставщику оплаты за товар ООО Фирма Элмика принимает к вычету НДС при раiетах с бюджетом независимо от факта реализации товаров (при правильном оформлении iета-фактуры и товарной накладной ТОРГ-12), что отражается записью на сумму НДС по оплаченным и поступившим товарам:
Д-т 68 Раiеты по налогам и сборам
К-т 19-3 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам - 1035 руб. 15 коп.
Материально ответственное лицо, осуществляющее приемку товара, ставит свою подпись на товаросопроводительных документах и заверяет ее круглой печатью торговой организации. В случае несоответствия фактического наличия товаров или отклонения по качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах составляется акт, который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику. В сопроводительном документе следует сделать отметку об актировании. Акт составляется комиссией, ?/p>