Учет и аудит товарных операций в оптовой торговле (на примере ООО "Фирма Элмика")
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
на рекламу; земельный налог и т.п.
В Налоговом кодексе РФ прямо указано, что не могут устанавливаться региональные и местные налоги, не предусмотренные кодексом. В зависимости от способа взимания налога можно разделить на прямые и косвенные.
Прямые налоги уплачиваются налогоплательщиками со своего имущества или дохода. К прямым налогам можно отнести и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды социального назначения. Настоящие страховые взносы обязательные платежи государству iелью дальнейшего оказания услуг населению.
Косвенные налоги фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу и автоматически включаются продавцом в отпускную цену. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж, таможенные пошлины. Получаемая от покупателей сумма косвенных налогов перечисляется государству. При оплате товара продавец получает суммы косвенных налогов и отдает эти суммы государству, т.е. принимает и передает не принадлежащие ему средства.
Предприятием оптовой торговли может применяться одна из нескольких существующих систем налогообложения. Налоговый кодекс РФ устанавливает три различные системы налогообложения, возможные к применению при соблюдении определенных условий.
- Общая (или традиционная) система налогообложения. Предусматривает уплату торговым предприятием всех налогов и сборов в установленные сроки, включая и авансовые платежи. Большинство торговых предприятий используют именно общую системы налогообложения.
- Упрощенная система налогообложения. Переход на упрощенную систему налогообложения или возврат к общей осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке.
Основные налоги, взимаемые с предприятий, применяющих общую систему налогообложения.
Налогом на прибыль организаций облагается прибыль юридических лиц. При определении налогооблагаемой прибыли доход, полученный от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также от прочих операций, подлежит уменьшению на величину расходов, связанных с его получением. Российские юридические лица облагаются налогом на всю сумму получаемой прибыли, независимо от страны ее происхождения, а иностранные юридические лица на сумму прибыли, получаемой из источников в Российской Федерации.
Все российские юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с российским законодательством в области бухгалтерского учета. Наряду с бухгалтерским учетом, российские юридические лица обязаны вести налоговый учет, на основе данных которого определяется налогооблагаемая база по налогу на прибыль. Для целей определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль доходы и расходы учитываются по методу начислений, то есть признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления или перечисления денежных средств. Исключение составляет небольшая группа налогоплательщиков, которые могут признавать выручку для целей налогообложения кассовым методом, то есть по моменту оплаты.
Налоговый период равен календарному году. Филиалы и другие обособленные подразделения не являются самостоятельными налогоплательщиками и могут только исполнять обязанности организаций по уплате налога в бюджет по месту своего нахождения.
Ставка налога на прибыль организаций составляет 20%. По доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ ставка составляет 9%.
По доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных - 15%. В соответствии с действующим законодательством налог на прибыль уплачивается в бюджеты двух уровней по следующим ставкам:
- федеральный бюджет 2%;
- региональный бюджет - до 18% (но не менее 13,5%).
Организации могут учитывать при раiете налогооблагаемой прибыли все экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, понесенные в процессе ведения хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода. При этом документы, подтверждающие расходы, должны быть оформлены в соответствии с требованиями российского законодательства. В Налоговом кодексе РФ устанавливается перечень расходов, не подлежащих вычету.
К амортизируемому имуществу относятся основные средства и нематериальные активы, находящиеся у организации на правах собственности, которые используются для извлечения дохода, имеют срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость более 10 тыс. руб. Разрешается использовать метод либо линейного (прямого), либо нелинейного (ускоренного) начисления амортизации. Согласно законодательству амортизируемое имущество относится к одной из 10 групп в зависимости от полезного срока службы актива в соответствии с Классификатором основных средств, который утверждается Правительством Российской Федерации. Нематериальные активы амортизируют в течение всего срока службы актива. Если полезный срок службы актива не может быть определен с достаточной степенью точности, нормы амортизации устанавливаются в раiете на 10 лет. Амортизация имущества для налоговых целей расiитывается ежемесячно, начиная с месяца, следующего за датой ввода актива в эксплуатацию и до 1 числа месяца, следующего за месяцем полного списания стоимости актива или его выбытия.
Налог на прибыль иiисляется нарастающим итогом с начала года, а оплата налога произв