Учет и аудит товарных операций в оптовой торговле (на примере ООО "Фирма Элмика")
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
ния, ориентированным на сумму отгруженной продукции за отчетный период.
Формирование финансового результата на ООО Фирма Элмика происходит на iете 99 Прибыли и убытки. Предварительно собираются данные по iетам 90 Продажи и 91 Прочие доходы и расходы. Для выявления финансового результата закрываются iета 90 Продажи, 91 Прочие доходы и расходы.
Прочие доходы и расходы, включаемые в общий финансовый результат организации, отражаются в учете обособленно от финансового результата продаж на 91 iете Прочие доходы и расходы путем развернутого отражения отдельных статей в течение отчетного периода. На iете 91 Прочие доходы и расходы субiет 1 отражаются прочие доходы, на субiете 2- расходы.
К прочим доходам или расходам ООО Фирма Элмика относит (Положение по бухучету Доходы организации ПБУ 9/99 от 06.05.1999 № 344 гл. 3 Прочие поступления):
1. Банковские расходы, комиссии банка.
2. Величина курсовых разниц при учете импортных операций.
3. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора.
4. Поступления в возмещение причиненных организации убытков.
5. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.
6. Суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности.
По окончании каждого месяца сальдо доходов и расходов со iетов 90 Продажи и 91 Прочие расходы переносится на iет 99 Прибыли и убытки. На iете 99 Прибыли и убытки находят отражение доходы и расходы, связанные iрезвычайными обстоятельствами (чрезвычайные доходы и расходы), а также суммы платежей налога на прибыль. На iете 99 Прибыли и убытки объявляется чистая прибыль организации, которая является основой для объявления дивидендов и иного распределения прибыли. Данная величина заключительными записями декабря переносится на 84 iет Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток:
- Списание прибыли:
Дебет 99 Прибыли и убытки
Кредит 84 Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток
- Списание убытка
Дебет 84 Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток
Кредит 99 Прибыли и убытки.
Формирование прибыли (убытки) осуществляется по следующему алгоритму:
Доходы по обычным видам деятельности - расходы по обычным видам деятельности Сальдо внереализационных доходов и расходов Сальдо чрезвычайных доходов и расходов - Налог на прибыль Платежи по перераiетам по налогу на прибыль - Санкции за нарушение налогового законодательства = Чистая прибыль (убыток) за отчетный период.
Налог на прибыль наряду с НДС является основным налогом с предприятий и основным составным элементом налоговой системы России. В отличие от НДС данный налог является прямым, т. е. его сумма целиком зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия.
В соответствии с планом iетов налог на прибыль учитывается на iете 68 Раiеты по налогам и сборам субiет 4 Налог на доходы организаций. Начисление налога учитывается по кредиту iета, уплата авансовых платежей относится на дебет iета 68 Раiеты по налогам и сборам субiет 4 Налог на доходы организаций.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).
ООО Фирма Элмика уплачивают в ежемесячно авансовые взносы, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Уплата в бюджет авансовых взносов должна производиться не позднее 28-го числа каждого месяца согласно ежемесячной налоговой декларации по налогу на прибыль. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. При этом, если фактически полученная за квартал прибыль превысит размер авансовых платежей, то происходит корректировка суммы доплаты с учетом ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в истекшем периоде.
ООО Фирма Элмика налог на прибыль iитает нарастающим итогом с начала. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее внесенных платежей. Указанные раiеты предоставляются предприятиями в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 28-го числа каждого месяца. Одновременно с ними ООО Фирма Элмика предоставляются дополнительные материалы по определению налогооблагаемой базы.
Деятельность ООО Фирма Элмика подлежит обложению налога на добавленную стоимость. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость сдается ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога производится ежемесячно равными долями согласно ежеквартальной отчетности до 20-го числа каждого месяца.
В соответствии с планом iетов налог на добавленную стоимость учитывается на iете 68 Раiеты по налогам и сборам субiет 2 Налог на добавленную стоимость. Начисление налога учитывается по кредиту iета, уплата налоговых платежей относится на дебет iета 68 Раiеты по налогам и сборам субiет 2 Налог на добавленную стоимость.
Плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения, организации, их структурные подразделения (представительства, филиалы), имеющие отдельный
Copyright © 2008-2013 studsell.com рубрикатор по предметам рубрикатор по типам работ пользовательское соглашение