Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "Завод Техноплекс"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ения, руб. +/-Всегов т.ч. НДСВсегоВвт.ч. НДСВсегов т.ч. НДС1234567891ООО Ролупак1486 от 10.12.0824 214,743 693,7724 214,743 693,77--2ООО ЦентрКом822 от 06.12.082 600,00396,612 600,00396,61--3ООО Руфинвест466 от 31.12.082537000,00387000,002537000,00387 000,00--
Проверка соответствия данных счетов поставщиков данным оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 показала, что записи в учетных регистрах аудируемого субъекта совпадают с записями счетов поставщиков.
Следующий этап аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками включает проверку полноты оприходования товарно-материальных ценностей в ООО Завод Техноплекс материально-ответственными лицами. Для осуществления этой процедуры аудиторская организация просматривает приходные накладные, приемные акты, счета-фактуры (Приложение 33 - 36). Полученные данные заносятся в таблицу 13.
Таблица 13
Проверка полноты оприходования ТМЦ, полученных от поставщиков
№ п/пНаименование поставщикаДокумент, №, датаМатериальные ценностиЧислится по счету, руб.Фактически оприходовано, руб.Отклонения, руб., +/-12345671ООО Ролупак1486 от 10.12.08Наклейка 149х100 мм Техноплекс24 214,7424 214,74-2ООО Изогаз-сервис186 от 07.11.08Изобутановая фракция47 952,0147 952,01-3ООО Регент-стрейтч0950/21484 от 05.11.08Пленка стрейтч313 344,00313 344,00-4ЗАО Ноев КовчегНК-02135 от 30.11.08Бензин13 496,4113 496,41-
После проведения данной процедуры аудиторская организация делает вывод о том, что записи счетов поставщиков совпадают с записями в учетных регистрах ООО Завод Техноплекс.
Осуществление процедуры проверки реальности дебиторской и кредиторской задолженности - один из наиболее важных моментов при аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками. Потому что, например, при погашении кредиторской задолженности наличными могут возникнуть случаи мошенничества. А, следовательно, данные финансовой отчетности не будут достоверно отражаться в регистрах бухгалтерского учета. Поэтому, проверяя реальность дебиторской и кредиторской задолженности, числящейся по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками необходимо знать методы обмана, чтобы избежать мошенничества в отношении этих операций.
При проверке данного участка расчетов аудиторская организация проверяет тесты, регистры бухгалтерского учета, акты сверки взаимных расчетов (Приложение 21). Также при аудите реальности дебиторской и кредиторской задолженности используется информация, полученная от третьих лиц, в том числе письменное подтверждение. Осуществляя данную процедуру аудиторская организация выписывает наименование поставщиков, дату возникновения задолженности, сальдо задолженности. Далее эти данные сверяет с ответами на запросы. На основании полученных данных заполняется таблица 14.
Таблица 14 Реальность дебиторской, кредиторской задолженности, числящейся по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
№ п/пНаименование поставщикаДата возникновения задолженностиСальдо задолженности на 01января 2009г.Соответствие сальдо выпискам и запросамДебетКредитСумма, руб.Примечание1ООО Радойл15.12.082 959 560,002 959 560,002ООО Лоджикруф10.12.085 981 022,415 981 022,413ОАО Биохим12.12.0829 901,4429 901,444ООО Лейтц Инструменты30.11.08108 669,22108 669,225ООО Облпромторг05.11.084 853,794 853,79
В результате проверки реальности дебиторской и кредиторской задолженности аудиторская организация установила, что отраженная задолженность является реальной, случаев искажения данных финансовой отчетности не обнаружено.
Важным моментом при аудите задолженности перед поставщиками и подрядчиками в ООО Завод Техноплекс является проверка правильности списания дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежной к взысканию, а также за счет сомнительных долгов. Осуществляя данную процедуру аудиторская организация направляет запрос контрагенту, по которому определяется состояние расчетов на определенную дату. К данному запросу прилагают расшифровку задолженности, которая числится в ООО Завод Техноплекс. Затем проводится инвентаризация расчетов, в результате которой устанавливаются правильность и обоснованность дебиторской и кредиторской задолженности, сроки возникновения задолженности, реальность ее погашения. После этого составляется акт инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами, в котором указывается наименование проинвентаризованных счетов, суммы выявленной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов, задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.
В ходе проверки может быть получена информация от третьих лиц. Для этого аудиторская организация делает запрос данных об остатках на счетах или данных о конкретных счетах-фактурах.
Осуществляя процедуру проверки расчетов по неотфактурованным поставкам аудиторская организация проверяет имеются ли приходные документы, по которым отсутствуют счета-фактуры или нет. Для этого проводят устный опрос персонала, по которому устанавливают, были ли затребованы счета-фактуры от поставщиков или нет. Если запросы были, аудиторская организация просмотривает ответы на них. При отсутствии запросов она сама может провести сверку с такими поставщиками. Результаты проверки заносятся в таблицу 15.
Таблица 15 Неотфактурованные поставки
№ п/пНаименование поставщикаДата и номер приходного документа, по которому нет счета-фактурыПричины отсутствия счетов-фактур12341ООО Ролупак--2ООО Аверс--3ООО Ноев Ковчег--При проверке, случаи неотфакт?/p>