Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "Завод Техноплекс"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?тельная компания Блок, выполняемая работа была принята и составлен акт приемки выполненных работ (Приложение 38), к нему прилагается справка о стоимости выполненных работ. На основании справки о стоимости работ подрядчиком был выписан счет-фактура (Приложение 39). Выполненные подрядчиками работы и услуги оплачиваются после их выполнения с помощью платежного поручения.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на синтетическом счете 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Этот счет по отношению к балансу активно-пассивный. По кредиту счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражается задолженность с поставщиками, а по дебету - уменьшение этой задолженности.
Кредитовое сальдо свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. Дебетовое сальдо означает, что поставщиком сумма за материальные ценности оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили и числятся как товары в пути.
В рабочем плане счетов ООО Завод Техноплекс к счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками открываются следующие субсчета:
. 60-1- Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях;
. 60-2 - Расчеты по авансам, выданным в рублях.
Аналитический учет по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведется на карточках аналитического учета, по наименованию поставщиков. Для проверки соответствия данных аналитического и синтетического учета записи с карточек переносят в оборотную ведомость (Приложение 23). Ежемесячно распечатываются ведомости дебиторской и кредиторской задолженности.
ООО Завод Техноплекс ведет бухгалтерский учет с использованием программы 1С Предприятие 8.1 Управление производственным предприятием. Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях.
Рассмотрим основные хозяйственные операции в ООО Завод Техноплекс на основании данных анализа по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Приложение 22) в таблице 5.
Таблица 5 Журнал хозяйственных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками в ООО Завод Техноплекс
Содержание хозяйственной операцииСумма, руб.Корреспонденция счетовДебетКредитОтражена стоимость приобретенного сырья, материалов26 962 584-591060Отражена стоимость принятых к оплате работ общепроизводственного характера, а также оказанных услуг (без НДС)546 288-272560Отражена стоимость принятых к оплате работ общехозяйственного характера, а также оказанных услуг (без НДС)5 596 348-902660Отражена стоимость приобретенных товаров4 131 853-784160Отражена сумма НДС, включенная в счет - фактуру по полученным ценностям, принятым работам и услугам6 682 697-351960Оплачены счета поставщиков и подрядчиков40 031514-9860 51Погашение задолженности перед поставщиками через подотчетное лицо наличными средствами1 901-906071Произведён зачёт аванса в счет погашения задолженности2 389 542-9560.260.1Отражена задолженность работников предприятия за услуги связи сверх лимита31 567-197360Отражена отрицательная курсовая разница, возникшая при расчетах с иностранными партнерами209 549-959160
Так как бухгалтерский учет на данном предприятии полностью автоматизирован, то журнал-ордер по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях открывается с использованием вкладных листов. Если расчетных операций много, то необходимые данные по отдельным поставщикам предварительно могут накапливаться в реестре операций по расчетам с поставщиками.
Левая сторона журнала-ордера - кредит счета 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками. Здесь записи осуществляют в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учёту материальных ценностей, капитальных вложений и затрат на производство. Отдельными графами отражается сумма налога на добавленную стоимость.
Правая сторона журнала-ордера - дебет счёта 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками. Здесь отражаются операции, которые свидетельствуют об оплате поставщикам и подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги. Дебет данного счета корреспондирует с кредитом счетов учета денежных средств.
Отдельными графами в журнале-ордере выделены: наименование поставщиков, остаток на начало и на конец месяца. По окончании каждого месяца итоги левой части журнала-ордера переносятся в Главную книгу, а итоги правой части данного журнала сверяют с оборотами остальных журналов-ордеров.
Аналитический учет по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведется по каждому поставщику и подрядчику в разрезе расчетных документов. Итоги аналитических позиций по счету 60 должны соответствовать показателям синтетического учета.
Аналитический учет по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведется в отдельной карточке (Приложение 24). Карточка счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях содержит следующие реквизиты: дату, номер и вид документа, на основании которого совершена операция, содержание самой операции - заносится краткое описание конкретной хозяйственной операции, связанной с возникновением объекта учета. Отдельными графами отражается дебет и кредит, в которых указывается дебетуемый или кредитуемый счет, а также сумма. Следующая графа содержит текущее сальдо.
Глава 3. Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
.1 Методика проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками<