Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "Завод Техноплекс"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?обретенным ценностям с условиями договора.
Просмотрев договора поставщиков, аудиторская организация установила, что форма заключенных договоров полностью соответствует экономическому смыслу совершаемых в ООО Завод Техноплекс сделок.
Экспертиза договоров с подрядчиками - процедура более трудоемкая, по сравнению с договорами поставщиков. К договорам этой группы относят: договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор на оказание услуг по доставке груза, договор на оказание консультационных услуг. Особенность договоров с подрядчиками состоит в том, что предметом этих договоров является выполнение определенной работы и сдача ее результатов заказчику. Некоторые виды работ, услуг не имеют вещевого выражения и определить их содержание и полноту не просто, поэтому среди договоров данной группы наибольший риск представляют договоры возмездного оказания услуг, например, консультационные услуги, нотариальные услуги, реклама и т.д. Обычно все перечисленные услуги очень дорогие и, кроме того, велик риск того, что подтверждающие их первичные документы некачественные. Поэтому существует большая вероятность наличия фиктивных договоров, которые обеспечивают фиктивные выплаты.
Учитывая все выше перечисленные факторы, аудитор принимает решение провести сплошную проверку таких договоров. Если возникнет необходимость аудитор может привлечь к правовой оценке договоров эксперта, который поможет разобраться в юридических вопросах.
Просмотрев договора с подрядчиками в ООО Завод Техноплекс аудиторская организация не обнаружила никаких нарушений, т.е. форма данных договоров полностью соответствует законодательству.
На основании договоров на оказание услуг, договоров на приобретение товарно-материальных ценностей и счетов-фактур поставщиков, актов выполненных работ, приходных документов производится проверка документов на приобретение товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг. Далее аудитор выборочно просматривает приходные накладные (Приложение 34, 35, 36 37, 38, 40) выписывает наименование поставщиков товарно-материальных ценностей, проверяет счета-фактуры поставщиков. После этого заполняется таблица 10.
Таблица 10 Наличие оправдательных документов на приобретение ТМЦ, оказанных услуг и выполненных работ
№ п/пНаименование поставщикаПриходный документ, №, датаПисьмо-заявка, №, датаСчет-фактура, №, дата1ООО РолупакТоварная накладная № 1436 от 10.12.2008-№ 1486 от 10.12.20082ООО ЦентрКомАкт № 822 от 06.12.2008-№ 822 от 06.12.20083ООО РуфинвестАкт № 77 от 31.12.2008-№ 466 от 31.12.20084ООО РадойлТоварная накладная № 469 от 23.12.2008-№ 469 от 23.12.20085ООО СК-БЛОКАкт выполненных работ № 1 от 31.11.2008-№ 246 от 11.11.20086ООО Регент-СтрейчТоварная накладная № 0950/21484 от 05.11.08-№ 0950/21484/1 от 05.11.08
На основании данных таблицы 10 аудитор может оценить учет поступления товарно-материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ. Также проверив счета-фактуры, аудиторская организация выявляет правомерность начисления НДС по оприходованным и оплаченным ценностям, по которым нет счетов-фактур.
В ходе проверки документов на приобретение товарно-материальных ценностей ООО Завод Техноплекс были выявлены незначительные нарушения. А именно, имеются неправильно оформленные документы, например, в приходных накладных заполнены не все реквизиты. На данном предприятии отсутствует журнал регистрации счетов-фактур, также присутствуют копии приходных документов.
Правильность расчета поставщиками НДС определяется путем проверки счетов-фактур (Приложение 25 - 31).
Для осуществления этой процедуры аудиторская организация пересчитывает суммы налога на добавленную стоимость. Обнаруженные отклонения заносятся в графу 8 таблицы 11.
Таблица 11 Правильность предъявления НДС поставщиками в расчетных документах
№ п/пНаименование поставщикаДатаСчет- фактура, №Сумма по счету, руб.НДС по счету, руб.НДС по перечету, руб.Отклонения, +/-123456781ООО Ролупак10.12.08148624 214,743 693,773 693,77-2ООО ЦентрКом06.12.088222 600,00396,61396,61-3ООО Руфинвест31.12.084662 537 000,00387 000,00387 000,00-4ООО Регент-Стрейтч05.11.080950/21484/1313 344,0047 798,2447 798,24-5ООО СК-БЛОК11.11.08246147 182,0022 451,4922 451,49-7ООО Радойл23.12.084691 555 560,00237 288,81237 288,81-
Проверка правильности определения НДС в ООО Завод Техноплекс показала, что данный налог выделен правильно, отдельной строкой в соответствии с инструкцией о порядке исчисления и уплаты НДС в бюджет, а также занесен в регистры бухгалтерского учета.
Для того чтобы проверить соответствуют ли занесенные данные счетов-фактур данным учетных регистров, аудитор просматривает отражение на счетах бухгалтерского учета записи в первичных документах, а именно изучает подробную оборотную ведомость по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Приложение 23), аналитические карточки по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Процедура проверки соответствия данных счетов поставщиков данным оборотно-сальдовой ведомости состоит в следующем. Сотрудники аудиторской организации выбирают несколько счетов-фактур поставщиков и смотрят как они отражаются в учетных регистрах ООО Завод Техноплекс. Результаты проверки заносят в таблицу 12.
Таблица 12 Соответствие данных счетов поставщиков данным оборотно-сальдовой ведомости по счету 60
№ п/пНаименование поставщикаСчет-фактура, №, датаПо счет-фактуре поставщика, руб.Фактически отражено в учете, руб.Откло?/p>