Учет и аудит по кредитам и займам
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
пасы (стр.210+стр.220) < Текущие оборотные средства (стр. 490 - стр. 252 -стр. 244+ стр. 590-стр. 190 -стр. 230)
Данное соотношение показывает, что все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, т.е. предприятие не зависит от внешних кредиторов. Но такая ситуация не может iитаться нормальной, поскольку означает, что администрация либо не умеет, либо не желает, либо не имеет возможности использовать внешние источники для осуществления основной деятельности.
На 01.01.2008 3396 > 2844
На 01.01.2008 - 10210 > 2380
Однако кроме абсолютных показателей финансовую устойчивость характеризуют и относительные коэффициенты, которые приняты в мировой и отечественной учетно-аналитической практике.
Таблица 5
Анализ финансовой устойчивости (в доля единицах)
ПоказателиНормативНа
01.01.2008 г.На
30.09.2008 г.Коэффициент капитализацииU1 1,00,40,1
Из таблицы 5 видно, что доля собственного капитала на 30.09.2008г. возросла, это произошло за iет прироста добавочного капитала и нераспределенной прибыли отчетного периода, что следует оценить положительно. Коэффициент маневренности капитала, показывает нам, что доля маневренности осталась на прежнем уровне 0,7, что позволяет предприятию обеспечить гибкость в использовании собственных оборотных средств предприятия, т.к. коэффициент равен 0,5 %.
Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат:
Общая величина запасов и затрат равна сумме строк 210 и 220 актива баланса: 33 = стр. 210 + стр. 220
ЗЗ на 01.01.2008 = 3396 тыс. руб.
ЗЗ на 30.09.2008 = 10210 тыс. руб.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.
Наличие общих собственных оборотных средств (СОС): СОС = стр. 490 стр. 190
СОС на 01.01.2008 = 2837 тыс. руб.
СОС на 30.09.2008 = 2354 тыс. руб.
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат или общий функционирующий капитал (КФ): КФ = стр. 490 + стр. 590 стр. 190
КФ на 01.01.2008 = 2844 тыс. руб.
КФ на 30.09.2008 = 2380 тыс. руб.
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат: ВИ = стр. 490 + стр. 590 + стр. 610 стр. 190
ВИ на 01.01.2008 = 5646 тыс. руб.
ВИ на 30.09.2008 = 8180 тыс. руб.
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования.
Как видно из раiетов, что финансовое состояние предприятие устойчивое. Это произошло за iет собственных и заемных источников.
В ходе проведения проверок аудиторские организации не должны устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязаны установить ее достоверность во всех существенных отношениях.
На стадии планирования аудиторская группа должна сделать предварительное заключение о величине существенных показателей, т.е. величине, при которой ошибки как единичные, так и взятые суммарно, могут существенно повлиять на данные в финансовой отчетности.
Под уровнем существенности понимается предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, наличие с большой степенью вероятности не сможет делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
При оценке существенности целесообразно учитывать и качественные стороны информации вид деятельности клиента, стабильность его положения на рынке, финансовое состояние. Например, какая-либо сумма может оказаться несущественной по отношению к объему валовой прибыли, но иметь значение при выявлении тенденций развития.
Для применения существенности по каждому отдельно взятому iету используется понятие предельно допустимой ошибки. Устанавливая допустимую ошибку ниже планируемой существенности, аудитор ликвидирует вероятность того, что сумма расхождений по отдельно взятым выявленным и не выявленным iетам превысит уровень существенности.
Вследствие того, что аудиторская проверка ООО ПКФ Тема, проводимая аудиторской компанией в соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в РФ от 22 декабря 1998г. № 2263, не выявила серьезных нарушений учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, целесообразно будет провести лишь тщательную проверку учета кредитов и займов, получаемых предприятием.
Таблица 6
Определение уровня существенности предприятия 2008 год
Базового показателяЗначение базового показателя бухгалтерской отчетности (тыс. руб.)Доля,
(%)Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.) 1234Балансовая прибыль 1111555,55Валовой объем реализации без НДС 223762447,52Валюта баланса 291432582,86Собственный капитал348510348,5Общие затраты реализации148522297,04
Далее следует определить единый уровень существенности, а также расiитать на их основе среднюю величину:
(55,55 + 447,52 + 582,86 + 348,5 + 297,04) / 5 = 346,29 тыс. руб.
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(346,29 55,55) / 346,29 * 100 = 83,95 %.
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(582,86 346,29) / 346,29 * 100 = 68,32 %.
Из раiетов видн?/p>