Учет и аудит по кредитам и займам
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
етствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором. Организация-заемщик должна принимать к бухгалтерскому учету данную задолженность в момент фактической передачи денег или других ценностей ее в составе кредиторской задолженности.
В соответствии сИнструкцией, которую содержит актуальный план iетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от31 октября 2000 г. №94н (в ред. Приказа Минфина РФот 07.05.2003 N38н), дляучета раiетов сбанками идругими заимодавцами пополученным отних кредитам изаймам предназначены двасинтетических iета: iет 66 Раiеты пократкосрочным кредитам изаймам иiет 67 Раiеты подолгосрочным кредитам изаймам.
Различают долгосрочную и краткосрочную задолженность заемщика по заемным средствам. Краткосрочной iитается задолженность по кредиту или займу, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. Долгосрочной задолженностью iитается задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев. Информация о состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных заемщиком, отражается с использованием iета 66 Раiеты по краткосрочным кредитам и займам.
Аналитический учет краткосрочных идолгосрочных кредитов изаймов ведется повидам кредитов изаймов, кредитным организациям идругим заимодавцам, предоставившим их. П. 8 ПБУ15/01 содержит информацию оборганизации аналитического учета задолженности, аименно приводит рекомендации последующему построению субiетов насинтетических iетах 66 и67:
- субiет 1-го уровня (66.х, 67.х) повидам привлеченных займов икредитов бюджетные, коммерческие, банковские, ввиде выданных векселей илиоблигаций ит.д.;
- субiет 2-го уровня (66.х.х,67.х.х) каждый видзаймов икредитов представляется вразрезе контрагентов (заимодавцев) бюджеты различных уровней, конкретные юридические лица ит.п.;
- субiет 3-го уровня (66.х.х.х, 67.х.х.х) покаждому заимодавцу обязательства разделяются поотдельным займам икредитам (договорам, сделкам ит.д.).
Для целей бухгалтерского учета какдолгосрочная, такикраткосрочная задолженность пополученным кредитам изаймам подразделяется также насрочную ипросроченную.
Срочной задолженностью iитается задолженность пополученным займам икредитам, срок погашения которой поусловиям договора ненаступил илипродлен (пролонгирован) вустановленном порядке.
Просроченной задолженностью iитается задолженность пополученным займам икредитам систекшим, согласно условиям договора, сроком погашения.
Пунктом 6 ПБУ15/01 установлено, чтоперевод срочной задолженности впросроченную поистечении срока платежа является обязанностью организации-заемщика, т.е. осуществляется вобязательном порядке. Такой перевод срочной краткосрочной и(или) долгосрочной задолженности пополученным займам икредитам впросроченную производится организацией-заемщиком наследующий день после истечения установленного договором срока возврата основной суммы долга.
Для осуществления перевода срочной задолженности впросроченную необходима правильная организация аналитического учета посинтетическим iетам 66 тАЬРаiеты пократкосрочным кредитам изаймамтАЭ и67 тАЬРаiеты подолгосрочным кредитам изаймамтАЭ вразрезе субiетов тАЬРаiеты посрочной задолженноститАЭ и тАЬРаiеты попросроченной задолженноститАЭ. Насоответствующем субiете iета 66 или67 просроченная задолженность должна учитываться дополного еепогашения илидосписания вкачестве задолженности систекшим сроком исковой давности.
Согласно п.8 ПБУ9/99 тАЬДоходы организациитАЭ, суммы кредиторской задолженности, покоторым истек срок исковой давности, признаются внереализационным доходом организации иподлежат списанию наiет 91 тАЬПрочие доходы ирасходытАЭ. Согласно ст.196 ГКРФ, общий срок исковой давности составляет тригода. Вто жевремя наосновании ст.197 ГКРФ дляотдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные илиболее длительные посравнению собщим сроком.
Основная сумма долга должна учитываться заемщиком всумме фактически поступивших денежных средств, предусмотренной договором.
Задолженность позайму (кредиту) принимается кбухгалтерскому учету вмомент фактической передачи денег илидругих вещей иотражается вкачестве основной суммы долга всоставе кредиторской задолженности заемщика.
Полное иличастичное погашение суммы кредита отражается вбухгалтерском учете заемщика какпогашение (уменьшение) кредиторской задолженности поiетам 66 тАЬРаiеты пократкосрочным кредитам изаймамтАЭ и67 тАЬРаiеты подолгосрочным кредитам изаймамтАЭ.
Во исполнение п.6 ПБУ4/99 тАЬБухгалтерская отчетность организациитАЭ ип.4 ПБУ15/01 вслучае невыполнения (неполного выполнения) заимодавцем своих обязательств заемщик должен включить информацию онедополученных суммах впояснительную записку кгодовой бухгалтерской отчетности. Такой поход кформированию объективной идостоверной бухгалтерской информации необходим всем заинтересованным пользователям втом случае, если вiет предстоящего (неполученного илинедополученного) кредита организацией были произведены определенные операции, неблагоприятно сказавшиеся наее финансовом положении.
Для проведения экспортно-импортных операций, раiетов синостранными партнерами илиреализации проекта совместно сзарубежными производителями ро