Учет и аудит по кредитам и займам
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
ублях. На момент заключения договора (май 2007 г.) ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 20 %.
На основании указанных нормативно правовых актов аудитор сделал вывод о том, что данная операция в бухгалтерском и налоговом учете отражена верно. Это нашло отражение в отчете о проведении аудиторской проверки кредитов и займов.
Таблица 9
Результаты аудита по кредитам и займам
Права и обязанностиЗадолженность кредиторам является реальной и возникла в результате законных сделок.ДаВсе записи на iетах бухг. учета подтверждены оправдательными и учетными документами, оформлены в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов.ДаПроценты за кредит платятся правильно в соответствии с заключенным договоромДаЗаконность и обоснованность получения кредитов и займовДаПолнотаПолнота и своевременность погашение кредитовДаВсе операции с кредитами и займами отражены в отчетности в полном объемеДаВсе факты получения кредитов и займов отражены в учете и отчетностиДаСоблюдён учетный принцип полноты и непротиворечивости информации.ДаТочностьВсе операции по кредитам и займам отражены в том отчетном периоде, в котором они фактически совершеныДаПроценты погашаются точно в соответствии с договоромДаПроценты погашаются точно в срок.ДаСуществование и возникновениеПодлежащие оплате %, задолженность перед кредиторами действительно существуетДаДанные инвентаризации подтверждают наличие обязательств перед кредиторамиДаВ учете отражены факты кредитов и займов имевшие место в отчетном периодеДаВсе записи произведены на основании первичных документов и оформлены в соответствии с нормативными документами по бух.учетуДаПредставление и раскрытиеКредиторская задолженность правильно классифицирована по видам, срокам погашения и реальности взысканияДаРаскрыта информация о денежных средствах в иностранной валюте-ОценкаПравильность отнесения процентов за кредит на себестоимость продукцииДаПравильность уплаты процентов за кредит в соответствии с нормативными документами по бух.учетуДа
При планировании и проведении аудита учета кредитов и займов рассмотрено состояние внутреннего контроля ООО ПКФ Тема. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководитель предприятия.
Так же было рассмотрено состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности кредитов и займов. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля iелью выявления в ООО ПКФ Тема всех возможных недостатков.
В процессе аудита были обнаружены факты, из которых можно сделать вывод о достаточно высоком уровне системы внутреннего контроля ООО ПКФ Тема.
При аудите кредитов и займов не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по кредитам и займам, отраженных в бухгалтерской отчетности.
Результаты проведенной проверки показывают, что проведенные операции с кредитами и займами осуществлялись ООО ПКФ Тема в соответствии с Российским законодательством.
В целом, следует отметить, что учет заемных средств на ООО ПКФ Тема ведется достаточно грамотно, несмотря на не большой объем кредитов и займов.
3.3 Аудиторское заключение
В ходе обязательного аудита все действия аудиторов направлены на достижение главной цели аудиторской проверки - формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Это мнение и составляет содержание аудиторского заключения.
Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности представляет собой оценку аудиторской организации, соответствия во всех существенных аспектах этой отчетности экономического субъекта нормативным актам, регулирующим ведение бухгалтерского учета и составление отчетности в РФ.
В соответствии со ст.10 Федерального закона Об аудиторской деятельности аудиторское заключение - это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Проведенный аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества с ограниченной ответственностью производственной коммерческой фирмы Тема за период с 01 января по 30 сентября 2008 года, включительно.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.
Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово - хозя?/p>