Учет и аудит внешнеэкономической деятельности в компании "Topsol"
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
варов, но не ниже таможенной стоимости с учетом расходов на транспортировку, погрузку, разгрузку, перегрузку, страхование до пункта пересечения границы Украины, а также уплаты брокерского, агентского вознаграждений и пр. (п. 4.3 Закона об НДС) [11].
При этом стоимость товаров пересчитывается по курсу НБУ, действовавшему на конец операционного дня, который предшествовал дню, в котором товар впервые попал под таможенный контроль [15].
Таможенный сбор как плата за обязательную государственную услугу не облагается НДС (пп. 3.2.6 Закона об НДС). Датой возникновения налоговых обязательств по НДС при импорте товара является дата представления таможенной декларации с указанной в ней суммой налога, подлежащего уплате (пп. 7.3.6 Закона об НДС). Перечисление предоплаты не приводит к возникновению налоговых обязательств (пп. 7.3.8 Закона об НДС) [11].
При условии дальнейшего использования ООО Topsol товаров в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности импортеры имеют право на налоговый кредит - такое право возникает на дату уплаты импортного НДС (пп. 7.4.1 и 7.5.2 Закона об НДС).
3.3.3 Налоговый учет курсовых разниц
Операции по расчетам в иностранной валюте в целях налогообложения отнесены к операциям особого вида и порядок их налогообложения приведен в п. 7.3 ст. 7 Закона о налоге на прибыль [10].
Расчет балансовой стоимости иностранной валюты ООО Topsol производится в целях организации налогового учета. Налоговый учет операций с расчетами в иностранной валюте осуществляется по специальным правилам, предусмотренным нормами п. 7.3 Закона о прибыли.
Согласно установленным правилам ООО Topsol расходы, понесенные (начисленные) в иностранной валюте в течение отчетного периода в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к составу валовых расходов, должны отражать в сумме, соответствующей балансовой стоимости иностранной валюты (пп. 7.3.2 Закона о прибыли).
Для организации ООО Topsol налогового учета операций с иностранной валютой определение ее балансовой стоимости в течение отчетного периода осуществляется:
- в момент поступления на баланс предприятия;
- в момент выбытия валюты;
- в остатках валюты на счетах и в кассе предприятия на дату окончания отчетного периода.
При осуществлении расчетов с нерезидентами за поставленные товары (работы, услуги), а также при списании валюты со счетов в случае продажи ООО Topsol согласно пп. 7.3.6 Закона о прибыли [10] в момент выбытия валюты самостоятельно выбирают методы оценки ее балансовой стоимости:
- по средневзвешенной стоимости;
- идентифицированной стоимости.
Выбранным методом при списании валюты по приказу об организации налогового учета ООО Topsol является метод идентифицированной стоимости. Изменение метода оценки балансовой стоимости иностранной валюты в течение налогового года не разрешается.
Основная особенность метода идентифицированной стоимости заключается в том, что при выбытии валюты ее балансовую стоимость в течение отчетного периода оценивают по курсу, который использовался при поступлении такой валюты на предприятие [14].
Это значит, что каждой части выбывающей валюты соответствует своя балансовая стоимость, которая на момент выбытия уже определена при поступлении такой валюты на баланс предприятия или пересчитана по курсу НБУ на дату баланса (конец отчетного периода).
Недостаток применения этого метода заключается в том, что воспользоваться им могут предприятия только при незначительном количестве операций в иностранной валюте. Если же валютных операций очень много, то идентифицировать валюту довольно сложно [15].
Расчет балансовой стоимости валюты ООО Topsol производится по каждому виду валюты отдельно. Сумма, равная балансовой стоимости валюты, которая включается в состав валовых расходов в отчетном периоде, не подлежит пересчету в связи с изменением обменного курса гривни в течение такого отчетного периода (пп. 7.3.2 Закона о прибыли [10]).
На дату окончания отчетного периода согласно требованием Закона о прибыли (пп. 7.3.3, абзац пятый) перерасчету подлежит балансовая стоимость иностранной валюты, которая учитывается в остатках на счетах или в кассе предприятия. Перерасчет осуществляется по курсу НБУ, действующему на последний день отчетного периода. Сумма прибыли или убытка, полученная в результате такого перерасчета, включается в валовой доход или в состав валовых расходов.
4 ПРОГРАММНО-ИНФОРМАЦИОННАЯ ЧАСТЬ
4.1 Постановка задачи
Поскольку в ООО Topsol отсутствует управленческий учет и информация о продукции, отгруженной иностранным поставщикам, содержится на тех же счетах бухгалтерского учета, что продукция, поставляемая на внутренний рынок Украины. Списание себестоимости отгруженной продукции также происходит комплексно, без разделения на продукцию для иностранных потребителей и отечественного рынка. Предприятию необходимо оценивать отдельно результаты от внешнеэкономической деятельности.
Также на предприятии не уделено достойного внимания учету контрактов, а эта информация нужна руководству для выполнения заказов по производству. Может произойти ситуация, когда срочно нужно получить сырье для производства продукции или отгрузить товары иностранному покупателю, а либо превышена сумма контракта, либо не произошла его пролонгация, и таможенные органы п