Учет и аудит внешнеэкономической деятельности в компании "Topsol"
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
?стается неизменной, то есть рассчитанной по курсу НБУ на дату его получения.
При приобретении импортного товара на условиях предоплаты задолженность нерезидента называется немонетарной статьей и пересчету из-за изменения валютного курса не подлежит. Стоимость полученного товара определяется по курсу, который действовал на момент перечисления предоплаты [14].
В случае уплаты авансовых платежей нерезиденту частями и получения от него товара частями в пределах этих сумм (задолженность немонетарная) стоимость полученного товара определяется по сумме авансовых платежей с учетом курса, действовавшего на дату уплаты каждой части аванса.
Если аванс был уплачен частично, а товар поступил на полную сумму то общая стоимость делится на монетарную и немонетарную части.
Первичными документами, на основании которых ООО Topsol формирует первоначальная стоимость приобретенного по импорту товара и на основании которых он отражается в бухгалтерском учете в составе запасов, служат:
- счет-фактура (invoice, rechnung) - основной расчетный документ, содержащий требование продавца к покупателю относительно оплаты отгруженных товаров;
- транспортные накладные (CMR, железнодорожная накладная, авианакладная и т. д.) - товаросопроводительные документы, свидетельствующие о получении товара;
- акты оказанных услуг;
- грузовая таможенная декларация;
- прочие документы.
Для совершения импортной операции ООО Topsol составляет и сбрасывает иностранному поставщику заявку, в которой указывает необходимый товар, его количество и предполагаемые сроки поставки.
На основании этой заявки подписывается дополнение к контракту, в котором указаны точное количество отгружаемой продукции, цена и сумма отгрузки. А также выставляется счет-проформа на предоплату.
Отгрузки происходят по правилам ИНКОТЕРМС-2000 [9] на условиях FCA (Франко-перевозчик), по которым предоставление товара, прошедшего таможенную очистку для экспорта, происходит под ответственность перевозчика, выбранного покупателем в указанном месте или пункте в установленный срок.
Фирма-перевозчик составляет смету расходов и выставляет счет для совершения предоплаты. По возвращении перевозчика составляется акт о выполнении услуг перевозки, на основании которого закрывается предоплата.
Отображение этих операций на счетах бухгалтерского учета представлено в таблице 3.2 на примере операций по контракту № 1112/СХ от 16.11.04 с ЗАО СИБУР-ХИМПРОМ, Россия.
ООО Topsol 16.06.06 производит предоплату декларанту ООО Энелайз в сумме 340,00 гривен (без НДС) на таможенные платежи и 24,00 гривни (в том числе НДС на сумму 4,00 гривни) на оплату услуг по таможенному оформлению. Акт о предоставлении услуг по таможенному оформлению подписан обеими сторонами 22.06.06. За услуги перевозки 21.06.06 денежные средства в сумме 12000,00 гривен (в том числе НДС на сумму 387,10 гривен) были перечислены фирме-перевозчику ООО Вест-Экспресс. Акт о предоставлении услуг перевозки подписан обеими сторонами 22.06.06. Предоплата на сырье была перечислена 08.06.06 в сумме 864000,00 российских рублей. Курс НБУ на 08.06.06 0,18802 грн. за 1 российский рубль. Фактически отгружено и получено сырья было на сумму 843336,00 российских рублей. Курс НБУ на 22.06.06 0,18692 грн. за 1 российский рубль. Возврат излишне перечисленных денежных средств после подписания акта сверки расчетов ЗАО Сибур-Химпром произвело 05.07.06 в сумме 20664,00 российских рубля. Курс НБУ на 05.07.06 0,18815 грн. за 1 российский рубль. В связи с заявленным в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость возмещением налога на лицевой счет предприятия был выписан налоговый вексель в адрес Государственной налоговой инспекции Бабушкинского района г. Днепропетровска на сумму обязательств по НДС 33462,76 гривен.
Таблица 3.2 Учет импортных операций
ДатаСодержание хозяйственной операцииДебетКредитСумма, грн.08.06.06Перечислена предоплата ЗАО Сибур-Химпром за сырье (курс НБУ на 08.06.06 0,18802 грн. за 1 российский рубль)632312RUR 864000,00
162449,2816.06.06Перечислена предоплата ООО Энелайз:
- таможенных платежей;
- за услуги таможенного оформления
Отображено право на налоговый кредит по предоплате за услуги
6852
6852
6415
311
311
6441
340,00
24,00
4,0021.06.06Перечислена предоплата ООО Вест-Экспресс за услуги перевозки
Отображено право на налоговый кредит по предоплате за услуги перевозки по территории Украины6852
6415311
644112000,00
387,1022.06.06Сырье от иностранного поставщика оприхо-довано на склад (курс НБУ на 08.06.06 0,18692 грн. за 1 российский рубль)201632RUR 843336,00
157636,3722.06.06Определена и включена в расходы операционная курсовая разница945632950,4022.06.06Включены в стоимость сырья:
- таможенные платежи
- услуги таможенного оформления
Отображен налоговый кредит по НДС
201
201
6441
6852
6852
6852
334,63
20,00
4,0022.06.06На сумму налогового обязательства по НДС выписан налоговый вексель621641533462,7622.06.06Включены в состав стоимости сырья услуги перевозки
Отображен налоговый кредит по НДС201
64416852
685211612,90
387,1022.06.06Списана на финансовый результат операционная курсовая разница791945950,4005.07.06Получен возврат излишне перечисленных денежных средств от ЗАО Сибур-Химпром312632RUR 20664,00
3887,9305.07.06Списан на финансовый результат доход от операционной курсовой разницы63271425,423.1.3 Учет балансовой стоимости валюты и курсовых разниц
Одним