Учет движения денежных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
кого поступления денежных средств:
от продажи товаров, продукции, работ, услуг;
от продажи основных средств и иного имущества;
в виде полученных авансов;
в виде бюджетного и иного целевого финансирования;
в виде кредитов, займов;
в виде дивидендов, процентов по финансовым вложениям и пр.;
направления денежных средств на:
оплату товаров, продукции, работ, услуг;
оплату труда;
отчисления в государственные внебюджетные фонды;
выдачу авансов;
финансовые вложения;
выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам;
расчеты с бюджетом;
оплату процентов по полученным кредитам и займам;
прочие выплаты и перечисления.
В расшифровках движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Данные о движении денежных средств, связанных с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами, отражаются в отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности, если они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью организации.
Поступающие денежные средства от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу) на счета в банках или в кассу организации отражаются в составе данных по текущей деятельности как поступление денежных средств от продажи основных средств и иного имущества. Причем сумма проданной иностранной валюты включается в данные, характеризующие расходование денежных средств по соответствующему направлению текущей деятельности.
Денежные средства, перечисленные при приобретении иностранной валюты, включаются в данные по соответствующему направлению текущей деятельности. Поступление приобретенной иностранной валюты отражается также по текущей деятельности раздельно или в составе других поступлений (кроме поступлений от продажи основных средств и иного имущества).
Коды строк отчета о движении денежных средств (форма № 4) приведены ниже (утверждены приказом Госкомстата России № 475 и Минфина России № 102н от 14.11.2003). [7]
Движение денежных средств по текущей деятельности Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов 150на оплату труда 160на выплату дивидендов, процентов 170на расчеты по налогам и сборам 180Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 210Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 220Полученные дивиденды 230Полученные проценты 240Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям 250Приобретение дочерних организаций 280Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 290Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 300Займы, предоставленные другим организациям 310Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности 340
В отчете о движении денежных средств показываются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.
Форма № 4 представляется в составе годовой бухгалтерской отчетности.
3.4. Анализ отчета о движении денежных средств
ООО “ТД Кондитер”
В качестве базы для проведения анализа используем форму бухгалтерской отчетности № 4 “Отчет о движении денежных средств”.
На основании данных Ф №4 составим таблицу 3.3.
Таблица 3.3.
Анализ динамики денежных средств ООО “ТД Кондитер” за 2004 г., руб.
ГодыСальдо остатков (+, -)ПоступлениеРасходованиеПриток (+), отток (-) средствСоотношение поступивших и израсходованных средств, %А1234520030,001009534,00935179,0074355,00107,95200478605,006737105,007412280,00-675175,0090,89
По результатам анализа можно сделать следующие выводы:
Приток и отток денежных средств в рассматриваемой фирме сопоставимы по величине. На первом году существования фирмы приток превышал отток на 7,95 %, на втором отток превысил приток на 9 %. Тенденцию можно считать негативной, однако серьезных оснований для беспокойства такой поверхностный анализ не дает.
Для более точных рекомендаций необходим анализ структуры денежных средств (см. табл. 3.4.)
По результатам анализа структуры денежных средств можно сделать следующие выводы:
Денежные средства формируются исключительно в результате текущей деятельности, что свидетельствует об ограниченном назначении данного юридического лица. Приток денежных средств происходит лишь за счет средств, полученных от покупателей.
Более 90 % в структуре оттока денежных средств приходится на счет оплаты товаров и иных оборотных активов. Доля этих расходов имеет незначительную тенденцию к снижению, что можно считать положительным фактором. Увеличилась доля расходов на налоги и сборы, но это может быть связано с развитием фирмы.
В целом в 2004 г. произошло существенное увеличение как притока, так и оттока денежных средств по сравнению с предыдущим годом (более, чем в 6 раз). Это связано с тем, что фирма набирает обороты и активно развивается.
Таким образом, нет оснований для выводов о негативных тенденциях. Руководству следует обратить внимание на контроль оттока денежных средств (возможно, доля расходов на материалы может быть сокращена).
Отчет о движении денежных средств
Таблица 3.4.
Анализ структуры денежных средств ООО “ТД Кондитер”
Вид деятельностиПрошлый годОтчетный годОтклонение (+, -) отчетного года от