Учет в банках
Методическое пособие - Разное
Другие методички по предмету Разное
кий учет разделяется на финансовый и управленческий, т.е. система учета включает две составляющие, которые независимы друг от друга, но взаимосогласованы, имеют свое предназначение и играют свою роль в управлении банком.
Управленческий учет является процессом определения, оценки, накопления, анализа, подготовки и передачи информации, используемой руководством банка в процессе планирования и контроля деятельности банка, для принятия решений по определению направлений использования
банковских ресурсов.
Финансовый учет обеспечивает своевременную и значимую информацию о финансовом состоянии банка и результатах его деятельности. Его пользователями является руководство банка, служащие, действующие и потенциальные кредиторы и инвесторы, контролирующие органы и т.д.
Объектами финансового учета, которые отображаются на синтетических и аналитических счетах являются:
1. Активы банка (наличные средства, средства на корсчетах, депозиты и кредиты в др. банках, портфель ЦБ, материальные и нематериальные активы, кредиты и финансовый лизинг, предоставляемые клиентам или банкам прочие активы);
2. Обязательства (средства на корсчетах банков, депозиты и кредиты банков, средства до востребования клиентов, срочные депозиты клиентов, ЦБ собственного долга, кредиты, полученные от международных финансовых организаций, прочие обязательства);
3. Капитал (уставный капитал, нераспределенная прибыль, прочие фонды и общие резервы, результаты текущего года, результаты переоценки основных средств).
Банк может предоставлять клиентам информацию о своей надежности и преимуществах только через опубликованную финансовую отчетность, где отображается вся деятельность банка.
Актуальность, надежность и полнота информации, представленная банком в финансовых отчетах, определяют его репутацию. Финансовые отчеты, подготовленные для заинтересованных лиц, являются конечным пунктом системы учета.
В соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета (МСБУ), к основным финансовым отчетам относят:
отчет о прибылях и убытках (оценивается деятельность банка, включает доходы и расходы, зарегистрированные в течение определенного периода;
балансовый отчет (элементы, которые непосредственно связаны с оценкой финансового состояния в балансовом отчете, определяют: активы, обязательства, капитал);
отчет о движении денежных средств.
2.3. Особенности учета хозяйственных операций
по принципу начисления
Принцип начисления является основополагающим принципом построения международных стандартов бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности всеми хозяйствующими субъектами. Он базируется на трех общих правилах:
1) доходы признаются в том периоде, когда они заработаны;
2) расходы признаются в том периоде, когда они были понесены;
3) период времени, когда фактически были получены деньги (доход) или уплачены денежные средства (расходы), во внимание не принимается.
Принцип начисления существенно влияет на финансовую отчетность:
операции и события признаются по мере того, как они проводятся или совершаются;
право на получение денежных средств или других финансовых ресурсов признается как актив в балансовом отчете;
обязательства по оплате денежных средств или предоставления услуг признаются как обязательства в балансовом отчете;
доходы и расходы в отчете о финансовых результатах определяются за соответствующий период.
Принцип начисления основывается на двух концепциях:
- Концепция признания дохода.
- Концепция соответствия.
В соответствии с концепцией соответствия определяются расходы, которые следует считать расходами отчетного периода:
денежные средства, уплаченные в течение отчетного периода, являются расходами будущих периодов и учитываются как актив в балансовом отчете;
расходы, которые фактически понесены в текущем периоде, но будут уплачиваться в течение будущих периодов, учитываются в балансовом отчете как обязательства и одновременно признаются в отчете о финансовых результатах.
Контрольные вопросы к теме 2
- Предмет и метод бухгалтерского учета.
- Разделение бухгалтерского учета на финансовый и управленческий.
- Налоговый учет в системе коммерческих банков.
- Бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского учета, их документооборот.
- Функции ответственных исполнителей банка.
- Функциональные обязанности главного бухгалтера банка.
- Концепция признания дохода и концепция соответствия.
Тема 3. Характеристика Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков
3.1. Особенности построения Плана счетов
План счетов КБ систематизированный перечень счетов, который используется для регистрации операций банка, он служит для отображения бухгалтерской информации и является составной частью национальной системы бухгалтерского учета (введен в действие с 1 января 1998 года).
Рис. 1. Структура плана счетов бухгалтерского учета КБ
Цель и задачи плана счетов: предоставляет возможность осуществить детальный и полный учет всех банковских операций, своевременно предоставить достоверную информацию руководству банка, акционерам, дел?/p>