УУчет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ЗАО "ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?о ему необходимы оправдательные документы для списания подобных сумм на прочие (внереализационные) доходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В результате судебного рассмотрения принято решение о изыскании с поставщика помимо сумм фактически нанесенного ущерба и пени, предусмотренной договором, сумм в возмещение упущенной выгоды в размере, равном половине фактического ущерба. Бухгалтерские проводки будут такими же, как и в предыдущем случае, кроме последней, в которой увеличится только сумма:
Д-т iета 76, субiет 2Раiеты по претензиям
К-т iета 91 32 тыс. руб. (20 + 2+10).
Учитывая практику судебных рассмотрений, прежде всего сроки рассмотрения, с большой долей вероятности можно предположить, что последняя проводка оформляется значительно позднее, нежели при первом варианте. Бывают ситуации, когда проводки оформляются в два этапа: сначала по мере выявления факта нарушения условий хозяйственного договора на сумму фактически нанесенного ущерба и пени, предусмотренной договором, затем по результатам судебного рассмотрения на оставшуюся сумму.
3. Доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду). Производится ремонт помещения, арендованного под офис. В соответствии с условиями договора аренды, ремонт производится ЗАО ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ, но за iет арендатора. Учет в ЗАО ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ (арендодателя). В соответствии со ст.252 НК РФ затраты, связанные с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), подлежат включению в себестоимость этой продукции (работ, услуг) по соответствующим статьям. В бухгалтерском учете арендодателя произведенные затраты отражаются следующим образом:
Дебет iета 10 Кредит iета 60 приобретены материальные ценности, которые будут использованы для ремонта сданного в аренду офисного помещения (без учета НДС);
Дебет iета 19 Кредит iета 60 отражена сумма НДС, подлежащего уплате поставщику за материальные ценности, которые будут использованы для ремонта офисного помещения;
Дебет iета 20 Кредит iета 10 (68, 69, 70 и др.) списаны расходы организации на осуществление собственными силами текущего ремонта офисного помещения, сданного в аренду;
Дебет iета 20 Кредит iета 76 списаны расходы организации на осуществление выполненного сторонней организацией текущего ремонта офисного помещения, сданного в аренду (без учета НДС);
Дебет iета 19 Кредит iета 76 отражена сумма НДС, подлежащего уплате подрядчику за осуществление текущего ремонта сданного в аренду офисного помещения;
Дебет iета 76 Кредит iета 51 оплачены услуги сторонней организации по ремонту сданного в аренду офисного помещения (с учетом НДС);
Дебет iета 60 Кредит iета 51 оплачены поставщику материальные ценности, которые были использованы для ремонта офисного помещения (с учетом НДС);
Дебет iета 68 Кредит iета 19 отнесена на раiеты с бюджетом сумма НДС, по затратам за текущий ремонт сданного в аренду офисного помещения, и поставщику за материальные ценности, которые были использованы для ремонта офисного помещения (в соответствии с пп.1 п.2 ст.171 НК РФ);
Дебет iета 62 (76) Кредит iета 901 отражена задолженность арендатора по оплате выполненного арендодателем текущего ремонта сданного им в аренду офисного помещения (по согласованной сторонами стоимости, включая НДС);
Дебет iета 903 Кредит iета 68 отражена сумма НДС, полученная (подлежащая получению) от арендатора за выполненный арендодателем текущий ремонт сданного в аренду офисного помещения;
Дебет iета 20 Кредит iета 26 списаны общехозяйственные расходы;
Дебет iета 902 Кредит iета 20 списана сумма фактических затрат арендодателя на ремонт сданного им в аренду офисного помещения;
Дебет iета 909 Кредит iета 99 или
Дебет iета 99 Кредит субiета 909 выявлен финансовый результат по оказанию арендодателем арендатору услуг по ремонту сданного в аренду офисного помещения (если по условиям договора стороны решили, что оплата услуг по ремонту сданного в аренду офисного помещения производится по фактической себестоимости, то финансовый результат будет равен нулю);
Дебет iета 51 Кредит iета 62 получена от арендатора оплата услуг по ремонту сданного в аренду офисного помещения согласно договорной стоимости, включая НДС.
Одновременно в общеустановленном порядке в соответствии с условиями заключенного договора отражается и сумма арендной платы:
Дебет iета 76 Кредит iета 90 отражена сумма арендной платы, начисленной за аренду офисного помещения (в том числе НДС);
Дебет iета 90 Кредит iета 68 (76) отражена сумма НДС, полученная (подлежащая получению) от арендатора в составе арендной платы;
Дебет iета 51 Кредит iета 76 получена арендная плата в соответствии с условиями заключенного договора (включая НДС).
4. Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита и т.п. ЗАО ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ предоставлен заем на сумму 100 тыс. руб. на 10 месяцев из раiета 24% годовых. Условиями договора займа предусмотрена ежемесячная уплата процентов, иiисленных из сумм остатка на конец предыдущего месяца. В течение первых пяти месяцев погашение производилось равными долями (по 10 тыс. руб.). Заем погашен досрочно в срок уплаты задолженности за шестой месяц. Условиями договора предусмотрено, что при досрочном погашении суммы займа проценты за пользование денежными средствами должны быть уплачены за весь срок (10 месяцев).
Общий размер процентов, фактически полученных организацией, составил 11 тыс. руб. ((100+ 10) х 10: 2) х 24%: 12).
<