УУчет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ЗАО "ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
В°ктической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со iетом 68 Раiеты по налогам и сборам.
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности iет 99 Прибыли и убытки закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со iета 99 Прибыли и убытки в кредит (дебет) iета 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (14, С.447).
По окончании отчетного года iет 99 закрывается. Заключительными записями декабря в дебет iета 99 списывается сумма чистой (нераспределенной) прибыли за отчетный год с кредита iета 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Построение аналитического учета по iету 99 Прибыли и убытки должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках (21, С.499). Корреспонденции по iету 99 Прибыли и убытки приведены в таблице 1.
Таблица 1. Корреспонденции iетов со iетом 99 Прибыли и убытки
(в течение отчетного года)По дебетуПо кредитуУбытки, потериКорреспондирующий iетПрибыли, доходыКорреспондирующий iет2. Убыток от обычных видов деятельности90.91. Прибыль от обычных видов деятельности90.94. Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период91.93. Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период91.95. Доходы в связи iрезвычайными обстоятельствами766. Потери и расходы в связи iрезвычайными обстоятельствами (списаны не компенсируемые потери от стихийных бедствий, затраты по их предотвращению и ликвидации; убытки от пожаров, аварий)01,07,10,20,43, 41, 44, 51, 60, 69, 70, 767. Сальдо прибыль (доход) на конец отчетного периода (если п.1+ п.3+п.5п.2+ п.4+п.6)8. Сальдо убыток на конец отчетного периода (если п.1+ п.3+п.5п.2+ п.4+п.6)9. Начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перераiетам по этому налогу из фактической прибыли, суммы причитающихся налоговых санкций68(по окончании отчетного года)По дебетуПо кредитуУбытки отчетного годаКорреспондирующий iетПрибыли отчетного годаКорреспондирующий iетСальдо убыток за отчетный год-Сальдо прибыль за отчетный год-Списана нераспределенная прибыль отчетного года (если п.7п.8+ п.9)84Списан непокрытый убыток отчетного года (если п.7п.8+ п.9)84
На основании главы 25 НК РФ Налог на прибыль организаций, к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы (10, С.218).
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявляемых в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю. Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, что и признается прибылью организации и облагается налогом на прибыль (8, С.112).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, выраженные в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В 25 главе НК РФ содержится перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения, однако он не является закрытым (17, С.273).
Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. Выручка от реализации определяется на основе всех поступлений, связанных с раiетами за реализованные товары (работы, услуги) с учетом положений статьи 271 либо статьи 273 главы 25 НК РФ. Расходы, связанные с производством и реализацией определены статьями 253 264 главы 25 НК РФ (9, С.458).
iет 90 Продажи и iет 91 Прочие доходы и расходы предназначены для обобщения информации о доходах и расходах. iет 90 Продажи служит для обобщения информации о доходах от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и расходов, связанных с производством и реализацией, а также для определения финансовых результатов по ним (35, С.560). Бухгалтерские проводки iета 90 Продажи приведены в таблице 2.
Таблица 2. Корреспонденции iетов со iетом 90 Продажи
(в течение отчетного года)По дебетуПо кредитуРасходы по обычным видам деятельности, налогиКорреспондирующий iетДоходы от обычных видов деятельностиКорреспондирующий iетВ течение отчетного месяцаСебестоимость продукции43,26Выручка от продажи продукции, работ, услуг62Себестоимость работ, услуг20,26Доходы от операций, являющихся предметом деятельности в виде:Покупная стоимость товаров41арендной платы76Расходы на продажу44лицензионных платежей76Налоги (НДС, акциз, экспортная пошлина)68 (76)доходов от участия в уставных капиталах других организаций76По окончании отчетного месяцаСписана прибыль от обычных видов деятельности99Списаны убытки от обычных видов деятельности99iет 90 Продажи, субiет 9Прибыль, убыток от продажПо окончании отчетного годаСписана выручка90.1Списаны:себестоимость продаж90.2НДС90.3акциз90.5экспортная пошлина90.6
Синтетический iет 90 Продажи сальдо на отчетную дату не имеет. К iету 90 Продажи могут быть открыты субiета (30, С.338):