Управление финансовыми результатами деятельности предприятия
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ановленным нормами органам государственного и негосударственного социального страхования. Пенсионного фонда и медицинского страхования в процентах от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции по элементу Затраты на оплату труда (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляют). В общей структуре затрат отчисления составляют 5%.
В состав Амортизация основных фондов входит сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из их балансовой стоимости и установленных норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соответствии с действующим законодательством. Начисление амортизации прекращается после истечения нормативного срока их службы при условии полного перенесения всей их стоимости на издержки производства. t
К элементу Прочие затраты в составе себестоимости аудиторских услуг относятся налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, вознаграждения за рационализаторские предложения, платежи по кредитам в пределах установленных ставок, затраты на командировки по установленным нормам, плата сторонним организациям за подготовку и переподготовку кадров, оплата услуг связи, коммунальные и представительские расходы, плата за аренду, износ по нематериальным активам, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости, но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат. s
2.4 Анализ структуры и динамики прибыли
Анализ финансовых результатов деятельности ООО Компания Энерго-Аудит начнем с общей оценки динамики величины и состава прибыли до налогообложения. O Источниками информации для анализа послужил отчет о прибылях и убытках форма № 2 и отчет выполнение плана.
Данные для оценки динамики прибыли до налогообложения и ее слагаемым приводятся в таблице 2. .
Таблица 2.4 - Динамика выручки от продажи услуг их себестоимости и прибыли
Наименование показателяПлан 2008 г., тыс.руб.Фактически, тыс.руб.Отклонение 2007 г.2008 г.от планаот 2007 г.тыс.руб.%тыс.руб.%1.Выручка от продаж услуг229222832327+35+1,5+44+1,92. Себестоимость продаж209821352153+55+2,6+18+0,83. Валовая прибыль194148174-20-10,3+26+17,64.Коммерческие и управленческие расходы -------5.Прибыль от продаж194148174-20-10,3+26+17,66. Сальдо прочих доходов и расходов +12+8+17+5+41,7+9+112,57. Прибыль (убыток) до налогообложения206156191-15-7,3+35+22,48. Налог на прибыль 493746-3-6,1+9+24,39. Чистая прибыль 157102117-40-25,48+15+14,7
Анализ абсолютных показателей приведенных в таблице 2.4. свидетельствует о том, что прибыль от продаж по сравнению с прошлым годом увеличилась на 26 тыс.руб., или на 17,6%, а по сравнению с планом она снизилась на 20 тыс.руб., или 10,3%.
O Получение отрицательного результата от хозяйственной деятельности, по отношению к плану объясняется тем, что аудиторская фирма не сумела сократить свои затраты. Так планом было запланировано снижение затрат на 37 тыс.руб. (2098 - 2135), фактически они увеличились на 55 тыс.руб. и составили 2153 тыс.руб.
В результате этого план по прибыли недовыполнен на 7,6%.
Анализ структуры прибыли анализируемого периода (вертикальный анализ) свидетельствует о том, что основная ее часть составляет прибыль от реализации аудиторских услуг в отчетном 2008г. 91,1% (174 : 191 * 100), 94,9% (148 : 156 * 100) в прошлом 2007г. r
Аудиторской фирмой получен положительный результат от прочих доходов и расходов, что позволило увеличить сумму прибыли отчетного 2008 г. на 35 тыс.руб.
Как показал анализ состава и структуры прибыли (таблица 2.4.), валовая прибыль в большей части зависит от прибыли от реализации, поэтому далее проведем факторный анализ прибыли от реализации аудиторских услуг, который позволяет:
оценить резервы повышения финансовых результатов;
сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.
Прибыль от реализации услуг в целом по аудиторской фирме зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации услуг в натуральных измерителях Q, ее структуры D, себестоимости С и уровня цен .
Модель зависимости прибыли от перечисленных факторов имеет следующий вид: d
финансовый прибыль рентабельность выручка
(24)
Для упрощения процедуры анализа может быть использован следующий порядок изучения влияния факторов на прибыль:
1)рассматривается влияние факторов первого порядка (цена реализации и себестоимость) o на прибыль от единицы выполненных работ по каждому наименованию;
2)рассчитывается влияние факторов второго порядка (структурные сдвиги и удельная прибыль по каждому наименованию выполненных работ) на усредненную величину прибыли на единицу выполненных работ;
)оценивается влияние общего объема выпуска продукции и прибыли от единицы выполненных работ на прибыль от реализации.
Расчет показан в приложении 3. Средняя цена, себестоимости и прибыль от единицы выполненных работ рассчитаны в приложении как средневзвешенные величины.
Расчет влияние цены и себестоимости на прибыль с единицы выполненных работ представлен в приложении o 4 из которого видно, что прибыль от реализации единицы выполненных работ не смотря на увеличение цены снизилась на 12 тыс.руб. Отрицательное влияние на прибыль оказала опережающими ростами себестоимость выполненных работ. На размер средней прибыли с единицы выполненных работ так же, как и на средний уровень цен и себестоимости, оказывают влияние структурные сдвиги. Так, на увеличение среднего уровня цен,