Управление финансовыми результатами деятельности предприятия
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
во-хозяйственной деятельности аудиторской фирмы (отношением прибыли к сумме израсходованных средств резервов и фондов).
Для изучения и оценки эффективности использования средств специальных фондов аудиторской фирмой ООО Компания Энерго-Аудит составляется таблица 2.11.
Таблица 2.11 - Информация об эффективности использования средств специальных фондов
ПоказательФактически за 2007 гОтчетный 2008 г.ОтклонениеВ% 2007 г.планфактически% выполнения планаот планаот 2007 г.1. Объем выполненных работ, тыс.руб.228322922327101,5 +35 +44101,92. Выработка одного работника, тыс.руб.228,3229,2193,984,6-35,3-34,484,93. Сумма общей (балансовой) прибыли, тыс.руб.14819417489,7 -20 +26117,64. Сумма использованных средств специальных фондов, тыс.руб. 97103118114,6+15+21121,65. Показатели оценки эффективности испол-вания специальных фондов при осущ-нии, в т.ч. р:а) аудиторской деятельности (стр. 1 : стр. 4)23,53622,25219,72088,6-2,532-3,816 83,8б) трудовой деятельности (стр. 2 : стр. 4)2,3532,2251,64373,8-0,582-0,71 69,8в) финансово-хоз. деятельности (стр. 3 : стр. 4)1,5261,8831,47478,3-0,409-0,52 96,66. Интегральный показатель оценки эффективности испол-ния средств спец-ных фондов, 1,7411,7631,62191,9-0,142-0,12 93,1
Аудиторская фирма с каждого рубля израсходованных средств специальных фондов 19,720 р. объема выполненных работ, что на 2,532 р. (на 11,4%) меньше плана и на 3,816 р. (на 16,2%) меньше прошлого 2007 года. Аналогичная закономерность наблюдается и по показателю оценки эффективности использования трудовых ресурсов. С каждого рубля израсходованных средств специальных фондов получено 1,474 р. прибыли, что на 0,409 р. (на 21,7%) меньше плана. В конечном o итоге эффективность использования средств специальных фондов оказалась ниже плана на 8,1% (91,9 - 100,0), ниже прошлого 2007 года - на 6,9% (93,1 - 100,0).
2.6 Анализ динамики рентабельности
Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.
Для проведения общего o анализа рентабельности продаж составим таблицу 2.12.
Таблица 2.12 - Анализ рентабельности продаж
ПоказательФактически за 2007 гОтчетный 2008 г.ОтклонениеВ % 2007 г.планфактически% выполнения планаот планаот 2007 г.1. Выручка от реализации услуг 228322922327101,5+35+44101,9В том числе:1.1. от аудиторской проверки558571713124,9+142+155127,81.2. от организации и ведения бухучета710714822115,1+108+112115,82. Затраты на производство и реализацию услуг213520982153102,6+55+18100,83. Результат от реализации (прибыль)14819417489,7-20+26117,64. Рентабельность реализации (стр. 3 : стр. 1), %6,58,57,588,2-1+1115,4В том числе:4.1. Рентабельность от аудиторской проверки, ,534,024,471,8-9,6-2,192,14.2. Рентабельность от организации и ведения бухучета, ,827,221,277,9-6+0,4101,95. Количество консультантов, чел.8810125,0+2+2125,05. Количество заключенных договоров, ед.14915515197,4-4+2101,36. Нагрузка на одного консультанта, ед.18,619,415,177,8-4,3-3,581,2
Из данных таблицы видно, что выручка от реализации в 2008г. по отношению к 2007г. выросла на 44 тыс.руб., или на 1,9%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли от реализации на 26 тыс.руб., или на 17,6%. Наибольшими темпами растет выручка от аудиторской проверки, которая выросла на 27,8%. По o отношению к плану прибыль от реализации недовыполнена на 10,3%.
В структуре выручки от реализации наибольший удельный вес занимает выручка от организации и ведения бухгалтерского учета. Их удельный вес составлял: в 2007г. - 31,1% (710 : 2283 * 100) и в 2008г. - 35,3% (822 : 2327).
Рентабельность реализации в динамике за 2007-2008 гг. увеличилась на 15,4%, а по отношение к плану она снизилась на 11,8% (88,2 - 100).
Наиболее рентабельным является реализация от аудиторской проверки. Вместе с тем наблюдается такой негативный факт, как снижение рентабельности по реализации от аудиторской проверки, как в динамике на 2,1%, так и по отношению к плану на 9,6%. g
Продолжая анализ данных таблицы 2.12. видим, что количество консультантов увеличилось на 2 чел. и составило 10 чел.
Количество договоров в 2008г. по отношению к 2007г. увеличилось на 2 ед., или на 1,3%.
План по заключению договоров на аудиторские услуги не выполнен. Фирмой планировалось заключить 155 ед. договоров, фактически было заключено 4 договора.
Если исходить из средней цены одного договора в сумме 15411 тыс.руб. фирмой недополучено выручки на 62 тыс.руб. (15411 * 4). Это есть неиспользованный резерв o фирмы.
На формирование финансовых результатов большое влияние оказывает, эффективность использование капитала фирмы. Эффективность использования капитала лучше всего характеризуется его рентабельностью. Анализ рентабельности капитала в целом приведен в таблице 2.13.i
Таблица 2.13 - Анализ рентабельности капитала
ПоказательФактически за 2007 гОтчетный 2008 г.ОтклонениеВ % 2007 г.планфактически% выполнения планаот планаот 2007 г.Прибыль от продаж, тыс. руб.14819417489,7 -20 +26117,6Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.55214126103172,5 раза+6191 +4796186,9Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.141714692703184,0+1234 +1286190,8Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб.400040005500137,5+1500 +1500137,5Общая сумма капитала, тыс. руб. 10938959518520193,0 8925 +7582169,3Уровень рентабельности общего капитала, в т.ч., %:1,352,020,9446,5 -1,08 -0,4169,6Рентабельность оборотных средств 0,030,050,0240,0 -0,03 -0,0166,7Рентабельность основных фондов 0,100,130,0646,2 -0,07 -0,0460,0Рентабельность нематериальных активов0,040,050,0360,0 -0,02 -0,0175,0
Анализ данных таблицы позволяет сделать вывод, что планом было предусмотрено сокращение общей суммы капитала на 13