Управление финансовыми результатами деятельности предприятия
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
а до налогообложения в отчетном году составила 176 тыс. руб., что на 31 тыс.руб., или на 21,4% больше уровня базисного года. g
В отчетном году в сравнении с базисным годом значительно увеличилась сумма корректировок общей бухгалтерской прибыли для целей налогообложения: с 11 тыс. руб. в базисном году до 15 тыс. руб. в отчетном году (на 36,4%). Соответственно возросла величина налогооблагаемой прибыли с 156 тыс.руб. в базисном году до 191 тыс.руб. в отчетном году (на 35 тыс. руб., или на 22,4%).
Таким образом, чистая прибыль в целом за отчетный год составила 117 тыс. руб. по сравнению с базисным, в котором ее величина равнялась 102 тыс. руб. Увеличение чистой прибыли равно 15 тыс.руб., или 14,7%.
Анализ структуры распределения прибыли проведем в сравнение с плановыми расчетами, а для этого составим таблицу 2.8. f
Резервный фонд в ООО Компания Энерго-Аудит не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись.
Размер экономических санкций возрос по сравнению с планом на 83,3%. Отвлеченные средства на возмещение экономических санкций уменьшило сумму средств, направляемых в o отчетном году в специальные фонды, на 5 тыс. руб.
Таблица 2.8 - Анализ структуры распределения чистой прибыли
ПоказательПлан2008 г.Отклонение (+,-)Темп изменения, %тыс.руб.уд. вес, %тыс.руб.уд. вес, %тыс.руб.уд. вес, %Чистая прибыль157100,0117100,0-40-74,5Фонд накопления7346,54740,2-26-6,364,4Экономические санкции63,8119,4+5+3,4183,3Фонд социальных выплат6239,52319,6-39-19,937,1Фонд потребления85,12117,9+13+12,82,6 разаПрочие цели85,11512,9+7+7,8187,5
На 26 тыс.руб., или на 64,4% по сравнению с планом, уменьшилась сумма отчислений в фонд o накопления, и доля фонда накопления снизилась с 46,5% до 40,2%.
На 39 тыс.руб., или на 37,1% сократились отчисления в фонд социальных выплат, доля фонда в процентах к чистой прибыли снизилась на 19,9 процентных пункта.
Таким образом, в отчетном году произошли существенные изменения в структуре использования прибыли.
Анализируя изменения суммы отчислений чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является чистая прибыль. Изменение отчислений в фонды специального o назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:
?Фн(П) = ?Пч * К0, (29)
где ?ФН(П) - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли;
?Пч - приращение суммы чистой прибыли;
К0 - базисный коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.
На размер отчислений в фонды оказывают влияние, и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:
?Фн(К) = (К1-К0) * П1ч, (30)
где ?ФН(К) - приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений;
К1, К0 - фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонд потребления (накопления);
П1ч - чистая прибыль за отчетный период.
Расчет влияния факторов на изменение фондов потребления и накопления представлен в таблице 2.9.
Таблица 2.9 - Расчет влияния факторов на величину фондов. тыс.руб.
Фактор изменения фондов специального назначенияАлгоритм расчетовРасчетРазмер влиянияФонд накопления,47 - 73-26в том числе за счет:чистой прибыли?ФП(ПЧ) = ?ПЧ * КН-40 * 0,465-18,6коэффициента отчислений?ФН(К) = АКНП1ч-0,063 * 117-7,4Фонд потребления,21 - 8+13в том числе за счет:чистой прибыли?ФП(ПЧ) = ?ПЧ * КП-40 * 0,051 -0,2коэффициента отчисления?ФП(К) = П1Ч * ?КП0,128 * 11715,0Фонд социальной сферы,23 - 62-39в том числе за счет:чистой прибыли?ФСС(ПЧ) = ?ПЧ * КСС-40 * 0,395-15,8коэффициента отчисления?ФСС(К) = ?П1Ч * ?КСС-0,199 * 117-23,3
Из приведенных расчетов o следует, что на уменьшение суммы отчислений в фонд накопления повлияло уменьшение чистой прибыли на 40 тыс.руб. и уменьшение коэффициента отчислений на 0,063. При этом сумма влияния чистой прибыли составила - 18,6 тыс.руб., а сумма влияния коэффициента отчисления - 7,4 тыс.руб.
Изменение отчислений в фонд потребления произошло из-за влияния изменения чистой прибыли. В результате сумма отчислений уменьшилась на 0,2 тыс.руб., а за счет увеличения коэффициента отчислений увеличилась на 15 тыс. руб.
Изменение отчислений в фонд социальной сферы произошло в результате снижения чистой прибыли на 15 тыс.руб. и за счет снижения коэффициента на 23,3 тыс.руб.
Так как фонд накопления занимает самый наибольший удельный вес, проведем далее подробный анализ по данному фонду. А для этого составим таблицу 2.10. f
Таблица 2.10 - Показатели фонда накопления в динамике, тыс.руб.
ПоказательПлан2008 г.Отклонение (+,-)Остаток на начало года4779 +32Поступило средств (стр. 2 табл. 11)7347 -26Использовано9924 -35Остаток на конец года21102 +81
Из таблицы следует, что размеры начисленного и использованного фондов накопления не совпадают. Планом было предусмотрено из поступивших в фонд накопления средств использовать 135,6%, а фактически было использовано только 51,1%.
Фонды накопления в ООО Компания Энерго-Аудит используют на погашение долгосрочных кредитов, o на развитие предприятия на увеличение основных и производных фондов.
Для оценки эффективности использования средств специальных фондов и резервов исчисляют показатели стимулирования:
1.аудиторской деятельности (отношением объема выполненных работ к сумме израсходованных средств резервов и фондов);
2.трудовой деятельности (отношением производительности труда к сумме израсходованных средств резервов и фондов);
.финансо