Управление прибылью предприятия местной промышленности и пути повышения его эффективности (на примере ООО "Альянс", г. Великий Новгород)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ь ограничения по распределению прибыли (абз. 2 п. 2 ст. 12): прибыль между членами (учредителями) кооператива может распределяться в размере 50% от общей прибыли, подлежащей распределению. С этой суммы членам кооператива необходимо будет заплатить 9% - налог на дивиденды. Оставшаяся прибыль может распределяться на иные цели. Поскольку в кооперативе члены (учредители) кооператива еще являются и сотрудниками, то члены кооператива могут распределить оставшуюся прибыль между сотрудниками. С этой суммы необходимо будет заплатить уже 13% НДФЛ, поскольку этот доход члены кооператива уже получают не как учредители, а как сотрудники. Взносы во внебюджетные фонды от ФОТ не нужно платить, поскольку это не является заработной платой.
И главное: в какой мере можно использовать кооператив и по каким видам деятельности.
Производственные кооперативы осуществляют следующие виды деятельности: "производство, переработку, сбыт промышленной и иной продукции, торговлю, строительство, бытовое и иные виды обслуживания, добычу полезных ископаемых, других природных ресурсов, сбор и переработку вторичного сырья, проведение научно-исследовательских, проектно-конструкторских работ, а также медицинские, правовые, маркетинговые и другие не запрещенные законом виды услуг".
Любое производство может осуществляться кооперативом так же, как и обычным ООО. Ограничений по виду деятельности, которым не могут заниматься кооперативы в отличие от обычных ООО нет.
Так почему же кооперативы так мало используются предпринимателями? Основная причина: нежелание предпринимателя создавать кооперативы из-за человеческого фактора - в производственном кооперативе должно быть не менее пяти пайщиков. Обычно эти пайщики и являются сотрудниками кооператива, это и создает основные трудности для владельца бизнеса. Но в свете последних изменений в законодательстве, похоже, у простого предпринимателя нет иного выбора, как пересмотреть свое отношение к кооперативам, если он, конечно, хочет остаться в правовом поле, сохранив легальный бизнес (не криминальный), а не спустить все на тормозах, начав использовать конвертную схему выдачи зарплат.
Многие компании, разработавшие структуры оптимизации зарплатных налогов до 2010 г., могут реструктуризовать множество мелких компаний (в основном ООО), например компании складских, бухгалтерских, юридических, транспортных, логистических, ИТ-услуг, которые оказывали эти услуги структурам холдинга или головной компании в кооперативе, применяя принципы, указанные выше.
3.2 Оптимизация налога на прибыль
Рассмотрим варианты оптимизации налога на прибыль, которые можно предложить ООО Альянс:
При учете основных средств выгодно как можно раньше списать расходы в себестоимость продукции без длительного начисления амортизации. Также это удобно для целей уплаты налога на прибыль.
Как известно, приобретая основное средство, фирма учитывает его на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Одновременно на нем накапливаются некоторые другие затраты, связанные с приобретением: доставка, вознаграждение рабочим, отчисления на социальные нужды, информационные услуги и т.д. Затем, когда все расходы сформированы, их переносят на счет 01 "Основные средства". Исходя из этой суммы, начисляют налог на имущество и высчитывают амортизацию.
Такой учет для компании не всегда выгоден. Выход можно найти, воспользовавшись статьей 264 Налогового кодекса. В том случае, если бухгалтер отнесет перечисленные расходы к категории прочих, связанных с производством и реализацией, их величину можно списать в себестоимость сразу. Кроме того, будет ниже налог на имущество.
Фирмы, которые решили использовать такой вариант, должны закрепить этот порядок в учетной политике.
ООО "Альянс" приобрело в 2011 г. станок стоимостью 116421 руб. Поскольку его покупали в Москве, то транспортировка обошлась в 30 000 руб. Также было затрачено 12000 руб. на заработную плату рабочим (в т.ч. отчисления на социальные нужды). В данной ситуации станок можно принять к учету двумя способами.
Вариант 1 (как было сделано в ООО Альянс). На счете 08 накапливается вся сумма осуществленных затрат, которая составит 158421 руб. (116421 + 30 000 + 12 000). Затем ее переносят на счет 01.
Сумму в 158421 руб. списывают по частям на протяжении всего срока амортизации. Кроме того, налог на имущество будут рассчитывать со всей указанной суммы.
Налог на имущество: 158421 х 2,2% : 100% = 3485 руб.
Налог на прибыль: (158421- 3485) * 0,20 = 30987 руб.
Вариант 2 (предложение). На счете 08, а потом на счете 01 учитывают только 116421 руб. Остальные расходы - 42 000 руб. (30 000 + 12 000) - бухгалтер сразу списывает как затраты на производство (счет 20). Налог на прибыль станут начислять на сумму 116421 руб.
Налог на имущество: 116421 х 2,2% : 100% = 2561 руб.
Налог на прибыль (116421 - 2561) х 0,2 = 22772 руб.
Экономия на налогах: (3485 + 30987) - 2561 - 22772 = 9139 руб.
Налоговая нагрузка по налогу на прибыль по различным причинам может неравномерно распределяться в течение года, что отрицательно влияет на деятельность хозяйствующего субъекта. Добиться более равномерного учета расходов с начала налогового периода, а также увеличить расходы и, соответственно, снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль налогоплательщик может за счет создания различных резервов.
В соответствии с положениями гл. 25 НК РФ Налог на прибыль налогоплательщики, использующие в целях налогообложения по налогу на прибыль метод на?/p>