Управление прибылью предприятия местной промышленности и пути повышения его эффективности (на примере ООО "Альянс", г. Великий Новгород)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается размер ежемесячных отчислений в указанный резерв, рассчитанный исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму единого социального налога с этих расходов. Форма расчета (сметы) не установлена, поэтому бухгалтер должен разработать ее самостоятельно и закрепить в приложении к приказу об учетной политике. При планировании размера расходов на оплату труда за год суммы, которые предполагается выплачивать внештатным работникам, не учитываются. Процент отчислений в указанный резерв определяется по формуле (21):
ОР = ФООт/ФОТ (21)
Где: ОР - процент отчислений в резерв;
ФООт - предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков, включая отчисления на социальные нужды;
ФОТ - предполагаемый годовой размер расходов на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды.
Закрепленный в учетной политике способ резервирования, а также предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников в течение календарного года не изменяются.
Предположим, ООО "Альянс" предусмотрело в учетной политике создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Расчет процента ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков представлен в таблице 11.
Таблица 11
Расчет процента ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков ООО "Альянс"
Показатель Планируемая сумма, руб. 1. Фонд оплаты труда 2 270 000 2. Отчисления на социальные нужды с фонда оплаты труда 772 000 3. Расходы на оплату труда на год (стр. 1 + стр. 2) 3 042 000 4. Отпускные 120 000 5. Отчисления на социальные нужды с отпускных 40 800 6. Расходы на оплату отпусков на год (стр. 4 + стр. 5) 160 800 7. Планируемый процент ежемесячных отчислений в резервный фонд на оплату отпускных (стр. 6 / стр. 3 x 100%) 5%
Сумма фактических расходов на оплату труда (включая отчисления на социальные нужды) за 2011 г. ООО "Альянс" составила 2 270 тыс. руб. Допустим, предельная сумма отчислений в резерв на оплату отпусков будет установлена в размере 124 000 руб. Суммы ежемесячных отчислений в резерв по месяцам 2011 г. распределилась бы следующим образом (таблица 12).
Таблица 12
Фактические расходы на оплату труда (с учетом отчислений на социальные нужды) и суммы отчислений в резерв на оплату отпусков по месяцам 2011 г.
Месяц Фактические расходы на оплату труда (с учетом отчислений на соц. нужды), руб. Ежемесячный процент отчислений в резервСумма ежемесячных отчислений в резерв, руб. (гр. 2 x гр. 3)Январь 150 000 5 7 500 Февраль 170 000 8 500 Март 166 000 8 300 Апрель 175 000 8 750 Май 170 000 8 500 Июнь 200 000 10 000 Июль 220 000 11 000 Август 220 000 11 000 Сентябрь 210 000 10 500 Октябрь 210 000 10 500 Ноябрь 180 000 9 000 Декабрь 199 000 9 950 Итого 2 270 000 113 500
Максимально допустимая сумма отчислений за декабрь 10500 (124 000 руб. - 111 050 руб. (это сумма ежемесячных отчислений в резерв с января по ноябрь)), у ООО Альянс за декабрь 9 950 руб., т.е. даже меньше допустимого уровня.
Неиспользованные суммы резерва можно переносить на следующий период, закрепив создание нового резерва в учетной политике на следующий год. Для этого нужно провести инвентаризацию резервного фонда и рассчитать сумму, переносимую на следующий год (рисунок 2).
Таким образом, налогооблагаемая база прибыли может быть уменьшена на сумму резерва 113 500 руб.
Таким образом, мы показали, что с помощью оптимизации налога на прибыль можно увеличить финансовые результаты деятельности предприятия.
Рис. 2. Этапы расчета неиспользованных сумм резерва
Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
3.3 Резервы увеличения прибыли и рентабельности предприятия
Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения вне реализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный.
На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.
При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.
Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле:
,(22)
где:-резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции;
Пi-плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;
РПki- количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения.
Если п?/p>