Управление затратами на предприятии ОАО "ТНК-Нягань"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
µшение скоординировать работу структурных подразделений и служб на достижение поставленной цели;
- повысить управляемость компании за счет оперативного отслеживания отклонений факта от плана и своевременного принятия решений.
Ожидаемые результаты проекта:
- внедрение процедур регулярного финансового планирования и контроля над исполнением бюджета;
- обучение специалистов финансовых служб методикам финансового планирования и анализа;
- составление бюджетов структурных подразделений и бюджета предприятия;
- установления ответственности менеджеров компании и совершенствования оргструктуры;
- улучшения финансово-экономических показателей работы компании за счет совершенствования системы финансового планирования и контроля.
Организация проекта
В проекте будет участвовать несколько консультантов группы Эрнст энд Янг.
Со стороны предприятия необходимо сформировать рабочую группу из числа руководителей и специалистов. В задачу данной группы входит координация работы служб предприятия и консультантов в реализации проекта, и выделение части своего рабочего времени для совместной работы с консультантами.
В ходе выполнения проекта проводится обучение руководителей и специалистов компании методологическим вопросам бюджетного управления, а также практике решения этих задач. Обучение проводится как в рамках корпоративного семинара-практикума по финансовому менеджменту, так и в ходе выполнения проекта.
Этапы работ по проекту "Постановка бюджетирования"
I этап. Анализ существующей системы финансового планирования и контроля на предприятии
II этап. Разработка финансовой модели компании на базе Excel
III этап. Составление бюджетов структурных подразделений и бюджета предприятия на планируемый период (1 год)
IV этап. Отчетность по исполнению бюджетов, анализ отклонений план факт.
Для анализа существующей системы планирования много времени не понадобилось. Внешние консультанты, внедряя, а потом "обкатывая" систему управленческого учета, за полтора года прекрасно уже знали состояние дел на предприятие практически во всех областях. Сразу начался методологический процесс, и в каком продукте реализовать данный проект, как построить модель планирования так, чтобы она была проста в управлении. Над этим долго думать не пришлось. Планирование должно бать идентичным по отношению собираемости факта. Для того, чтобы сопоставить план с фактом необходима сопоставимость.
Ранее планирование осуществлялось сверху в низ и бизнес-план составлялся в смету затрат по консолидированным наименованиям статей. Спускалась с головной компании себестоимость нефти за баррель, и уже от нее планово-экономический отдел плясал по планированию расходов. ТНК-Москва пошла на встречу и одобрило составление бизнес-плана в разрезе бухгалтерских статей затрат. Это очень важно и необходимо для сопоставимости данных плановых и фактических. Себестоимость и сейчас спускается сверху, но планирование на предприятии уже сейчас происходит с низу в верх. И я поясню почему.
Консультантами совместно с рабочей группой ТНК-Нягань были разработаны унифицированные первичные формы приложение №6, так как Excel гибкий инструмент, который не терпит ошибок, было принято решение по применению защиты. Пользователям первичных форм необходимо только вводить входные параметры, расчеты производятся автоматически. По каждой первичной форме автоматически формируются сводный отчет, для проверки внесенных данных приложение №7. По заполнению и расчетам каждой первичной формы были разработаны инструкции, что облегчало работу пользователя. Были привязаны справочники ЦО и МВЗ, а также разработаны всевозможные справочники необходимые для планирования такие как:
- справочники тарифов;
- справочники видов деятельности;
- справочники БЕ (БЕ- бюджетные единицы, по сути своей это центры ответственности);
- справочник МВЗ;
- номенклатурные справочники;
- справочник бюджетных 32 счетов\субсчетов;
- справочник автотранспорта;
- всевозможные справочники входных параметров.
Для корректного планирования необходимо было определить зоны ответственности и ответственных лиц по заполнению первичных форм, а также владельцев бюджетов. Для этого была проведена работа по выявлению всех ответственных лиц кто кодирует факт. После чего рабочая группа пришла к мнению, что владельцы бюджетов в полном объеме управлять затратами не смогут, потому что производственник не сможет управлять амортизацией или к примеру налогами. Было принято решение разделить затраты на два вида и поделить зону ответственности, между владельцами бюджетов и кураторами договоров.
Первый вид централизованные затраты это те затраты которыми управляет куратор договора и по факту кодирует на все ЦО, соответственно и планирование осуществляет он на все структурные подразделения. К таким затратам относятся электроэнергия, теплоснабжение, КРС, ПРС, аренда, заработная плата, налоги, амортизация, спец жиры, текущий и капитальный ремонт помещений, социальные программы и многое другое. По логике веще получается что ответственность за перерасход данных статей должен нести не владелец бюджета к которому "упали" эти затраты, а кураторы этих договоров и нести ответственность по этим затратам.
Второй вид нецентрализованные затраты это те затраты которые и по факту кодируются самими структурными подразделениям?/p>