Сущность и процесс бюджетирования на предприятии
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
»ьзуют комбинацию этих методов, но многие компании считают, что использование сложных методик не дает более точного прогноза, чем опыт персонала, анализ и изучение результатов прошлых периодов.
Рассмотрим методику составления бюджета РУПП Брестхлебпром:
) Формирование бюджета продаж хлеба пшеничного 1 с.
Прогнозируемый объем продаж - 362 тонн готовой продукции, в 1 квартал - 74 тонны, во второй квартал - 92 тонны, в третий и четвертый - по 98 тонн. С учетом роста инфляции руководство предприятия решило увеличить цену реализации на 3% ежеквартально.
Таблица 3. Смета продаж хлеба пшеничного 1 с на 2010 г. (по кварталам)
ПоказательIIIIIIIV1. Объем продаж, тонна.749298982. Цена реализации, млн.руб.9,89,89,89,83. Темп роста цены1,031,061,091,124. Индексированная цена, тыс.руб.(стр. 2 * стр. 3)10094,0010388,0010682,0010976,005. Выручка от продаж, млн.руб.746956,00955969,001046836,001075648,006. Общая выручка за год3825409,00
) Формирование бюджета производства.
Составим бюджет производства продукции при следующих условиях:
вероятность брака по технологии - 0,07%;
запас готовой продукции на конец квартала - 0,2% от объема продаж;
запас готовой продукции на начало 2011 года - 0,241 тонн.
Таблица 4. Смета производства хлеба пшеничный 1 с. на периоды 1-4 квартал
Показатель1 - й2 - й3 - й4 - й1. Объем продаж, тонн.749298982. Запас готовой продукции на конец периода, тонн.0,1480,1840,1960,1963. Запас готовой продукции на начало периода, тонн.0,2410,1480,1840,1964. Возможный брак, тонн.0,0520,0640,0690,0695. Объем производства в натуральном выражении, кг (стр. 1 + стр. 2 - стр. 3 + стр. 4)739599210098081980696. Объем производства за год, кг.362209
3) Формирование бюджета коммерческих расходов по наименованию: хлеб пшеничный 1 с.
При формировании коммерческих расходов нормы расходов по основным статьям учитываются в процентном отношении от выручки от продаж. Предполагаемые нормы расходов по основным статьям коммерческих расходов: на упаковку - 0,1%; хранение - 1,5%; транспортировку - 1,4%; рекламу - 0,5%; оплату труда торговых агентов - 0,2%; представительские расходы - 0,1% от выручки от продаж.
Таблица 5. Бюджет коммерческих расходов на 2010 г. (млн. руб.) (по кварталам)
ПоказательIIIIIIIV1. Прогнозируемая выручка747,00956,001047,001078,002. Расходы на упаковку продукции0,7470,9561,0471,0783. Расходы на хранение продукции11,20514,34015,70516,1704. Расходы на транспортировку10,45813,38414,65815,0925. Расходы на содержание складских помещений4,0004,0004,0004,0006. Расходы на рекламу3,7354,7805,2355,3907. Расходы на заработную плату торговым агентам1,4941,9122,0942,1568. Представительские расходы0,7470,9561,0471,0789. Итого коммерческих расходов (стр. 2 - стр. 8)32,38640,32843,78644,96410. Индекс роста коммерческих расходов1,011,0151,021,02511. Коммерческие расходы с учетом индексации32,71040,93344,66246,08812. Коммерческие расходы за год164,393
) Формирование сметы общих и административно-управленческих расходов.
Используем следующие данные:
Заработная плата управленческого персонала - 35% от заработной платы основных рабочих;
Заработная плата прочего общезаводского персонала - 10% от заработной платы основных рабочих.
Таблица 6. Бюджет управленческих расходов на 2010 г. (млн. руб.) (по периодам)
Показатель1 - й2 - й3 - й4 - й1. Расходы на заработную плату Управленческого персонала22642477246623702. Заработная плата прочего общезаводского персонала6477087056773. Расходы на содержание административных помещений505050504. Прочие расходы252729315. Итого управленческих расходов29863262325031286. Итого управленческих расходов за год12626
Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Финансовый бюджет включает в себя бюджеты капитальных затрат и денежных средств организации и подготовленные на их основе совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках прогнозный бухгалтерский баланс и отчет о финансовом положении.
Бюджет капитальных затрат.
Определение направления капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов является комплексной задачей всего управленческого учета. Проблема состоит в том, чтобы решить, какие долгосрочные активы приобрести или построить на основе выбранного критерия, что связано с определением рентабельности инвестиций. Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет наличности, затрагивает вопросы выплаты процентов за кредиты, прогнозный бухгалтерский баланс. Все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет.
В РУПП Брестхлебпром финансовые вложения в приобретение или строительство долгосрочных активов не планировалось на 2012 год.
Бюджет денежных средств.
Бюджет денежных средств представляет собой план поступления денежных средств и платежей на будущий период. В нем суммированы все потоки средств на всех фазах формирования общего бюджета. Этот бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение для каждого месяца или периода, на который он рассчитывается.
Могут быть запланированы периоды наибольшего и наименьшего наличия денежных средств. Очень большое сальдо на счете денежных средств означает, что средства не были использованы с наиболее возможной эффективностью и, наоборот, при их отсутствии организация не может расплатиться по текущим обязательствам. Тщательное планирование денежных средств помогает эффективному управлению предприятием.
Бюджет денежных средств состоит из двух частей:
. Ожидаемые поступления денежных средств.
. Ожидаемые платежи.
Для определения ожидаемых поступлений используетс