Сущность и принципы бухгалтерского учета доходов и расходов
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
;6941 Переоценка производных финансовых инструментов2. Отражены расходы по сделкам с производными инструментами при наступлении срока опциона и (или) неисполнении обязательств по нему9211 Расходы по опера-циям с производными фин-ансовыми инструментами6000 Производные финансовые активы3. Отражен финансовый результат от продажи (погашения) ценных бумаг - убыток9231 Расходы по операциям с ценными бумагамиСчета по учету ценных бумаг4. Отражена отрицательная разница между стоимостью акций в счет оплаты дивидендов и фактическими затратами на их приобретение9231 Расходы по операциям с ценными бумагами7331 Собственные выкупленные акции5. Отражен финансовый результат (убыток) от операций с иностранной валютой9241 Расходы по операциям с иностранной валютой6980 Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой1644,06. Списана сумма отрицательной курсовой разницы, образовавшаяся при переоценке валютных статей9241 Расходы по операциям с иностранной валютой6921 Переоценка валютных статей112,27. Списана сумма переоценки по счетам банка в драгоценных металлах9243 Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями6931 Переоценка статей баланса в драгоценных металлах8. Отражена сумма отрицательной разницы между ценой продажи и балансовой стоимостью драгоценных металлов9243 Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями1300 Золото или 1302 Прочие драгоценные металлы9. Начислено за услуги автоматизированной системы межбанковских расчетов9255 Расходы по услугам автоматизированной сис-темы межбанковских рас-четов, международных пла-тежных систем, между-народных телекоммуника-ционных систем передачи информации и (или) совершения платежей6630 Расчеты с поставщиками (подрядчиками)108,7123410. Оплачено за услуги по перевозке ценностей согласно договору на перевозку ценностей9271 Расходы по перевозкеСчет структурного подразделения Национального банка Республики Беларусь88,711. Начислено кредиторам за оказание консультационных услуг9252 Расходы по кон-сультационным услугам6630 Расчеты с поставщиками (подрядчиками)Всего прочих расходов1953,6Примечание. - Источник: собственная разработка на основе [1, c. 434]
Прочие расходы филиала - это, в основном, расходы по операциям с валютой. Некоторую часть прочих расходов составляют расходы по перевозке ценностей и плата за использование автоматизированной системы межбанковских расчетов.
Операционные расходы - расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности, формированием и восстановлением ремонтного фонда, резервов предстоящих расходов по ремонту основных средств, резервов на оплату отпусков. Они учитываются на активных балансовых счетах группы 93 Операционные расходы. К ним относятся расходы от выбытия имущества, по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц, арендные и лизинговые платежи, расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, платежи в бюджет, расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, прочих основных средств и материалов, неустойки (штрафы, пени) уплаченные и иные операционные расходы.
Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета операционных расходов банка представлена в таблице 3.5.
Таблица 3.5 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операционных расходов банка
Содержание операцииКорреспонденция счетовСумма, млн р.ДебетКредит12341. Начислена заработная плата работникам9301 Заработная плата6610 Расчеты с персоналом по оплате труда310,22. Начислена премия работникам9302 Премии6610 Расчеты с персоналом по оплате труда63,112343. Начислена материальная помощь работникам9303 Материальная помощь и прочие социальные выплаты6610 Расчеты с персоналом по оплате труда5,14. Начислены расходы на оплату обучения работников9305 Расходы на подготовку кадров6610 Расчеты с персоналом по оплате труда9,25. Списаны командировочные расходы9306 Расходы на командировки6620 Расчеты с подотчетными лицами1,76. Начислены прочие виды выплат работникам9309 Прочие расходы на содержание персонала6610 Расчеты с персоналом по оплате труда3,57. Списаны расходы на ремонт основных средств (подрядный способ)9311 Расходы на ремонт6630 Расчеты с поставщиками (подрядчиками)2,88. Списаны материалы, использованные для текущего ремонта зданий, сооружений, вычислитель-ной техники9311 Расходы на ремонт5600 Материалы5,59. Начислены арендные и лизинговые платежи9312 Арендные, лизинговые платежи6821 Начисленные расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений2,810. Начислено органам МВД за охрану здания банка9313 Расходы по охране6829 Начисленные прочие операционные расходы9,411. Начислено службам жилищно-коммунального хозяйства за оказанные коммунальные услуги9314 Расходы на воду, отопление, электроэнергию6829 Начисленные прочие операционные расходы17,012. Произведены отчисле-ния в ремонтный фонд банка9311, 9321 Расходы на ремонт6220 Резервы на ремонт основных средств, лицевой счет Ремонтный фонд12,013. Списана стоимость средств труда при выбы-тии их из эксплуатации из-за непригодности9323 Расходы по инвентарю, инструментам, хозяйственным принадлежностям5600 Материалы18,514. Списаны материалы, использованные для ре-монта автомобильного транспорта9