Сущность и принципы бухгалтерского учета доходов и расходов
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ивным операциям с клиентами, вынесенным на внебалансовые счетаСчет плательщика80ХХ Процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с клиентами10. Списана сумма задолженности по просроченным процентным доходам по кредитам и иным активным операциям с клиентами, вынесенным на внебалансовый счет после их погашения клиентом99875 Просроченные проценты по операциям с клиентами11. Списана сумма задолженности по начисленным на внебалансовом счете процентным доходам по кредитам и иным активным операциям с клиентами после их погашения клиентом99872 Начисленные проценты по операциям с клиентами12312. Списаны начисленные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с клиентами при классификации задолженности клиента как безнадежной с внебалансового счета по учету начисленных процентов99872 Начисленные проценты по операциям с клиентами13. Списаны просроченные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с клиентами при классификации задолженности клиента как безнадежной с внебалансового счета по учету просроченных процентов99875 Просроченные проценты по операциям с клиентами14. Отражены начисленные и просроченные проценты по кредитам и иным активным операциям с клиентами, списанные из-за невозможности взыскания99892 Задолженность клиентов, списанная из-за невозможности взысканияПримечание. - Источник: собственная разработка на основе [1, c. 426]
В филиале № 510 проблемные кредиты составляют 12 млн. руб., просроченные начисленные проценты отсутствуют.
Комиссионные доходы - доходы, вознаграждения (плата) за осуществление активных операций, за выполненные работы и оказанные услуги другим лицам, в том числе за посреднические услуги по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам. Они учитываются на пассивных балансовых счетах группы 81 Комиссионные доходы. К ним относятся доходы за открытие и ведение счетов, расчетное, кассовое обслуживание физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, доходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по документарным операциям, кредитам, комиссионные доходы по прочим операциям.
В филиале № 510 ОАО АСБ Беларусбанк комиссионные доходы являются важным источником доходов для филиала, и их доля в составе доходов достаточно высока. Вместе с прочими доходами, комиссионные доходы являются основными в доходах филиала как в 2009 г., так и в 2010 г. Комиссионные доходы состоят из нескольких источников, доходы от которых не являются процентными.
Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета комиссионных доходов банка представлена в таблице 2.5.
Таблица 2.5 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета комиссионных доходов банка
Содержание операцииКорреспонденция счетовСумма, млн р.ДебетКредит12341. Получена комиссия за подкрепление денежной наличностью кассы банка в случае наличия открытого корреспондентского счета в другом банкеСчет структурного подразделения Национального банка Республики Беларусь или 1813 Расчеты по операциям, связанным с подкреплением денежной наличностью8100 Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов банков1768,02. Получена комиссия за подкрепление денежной наличностью кассы банка без наличия открытого корреспондентского счета в другом банкеСчет структурного подразделения Национального банка Республики Беларусь или 1819 Расчеты по прочим операциям8191 Комиссионные доходы за расчетное и (или) кассовое обслуживание без открытия счета850,83. Списано с текущего счета клиента комиссионное вознаграждение за ведение счета30IX Текущие (расчетные) счета клиентов8101 Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов клиентов4220,74. Получено комиссионное вознаграждение по операциям с иностранной валютой, совершаемым банком на бирже за счет и по поручению клиента30IX Текущие (расчетные) счета клиентов8150 Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой580,85. Получено комиссионное вознаграждение за посреднические услуги по фьючерсным сделкам клиентов3815 Расчеты по операциям с производными финансовыми инструментами8199 Комиссионные доходы по прочим операциямВсего комиссионное вознаграждение7420,3Примечание. - Источник: собственная разработка на основе [1, c. 427]
Прочие банковские доходы - доходы, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства, связанные с изменением справедливой стоимости (переоценкой) активов и обязательств (ценных бумаг, производных финансовых инструментов, иностранной валюты, драгоценных металлов и драгоценных камней). Они учитываются на пассивных балансовых счетах группы 82 Прочие банковские доходы. К ним относятся доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по консультационным, информационным, аудиторским, маркетинговым и прочим предоставленным услугам, доставке документов, перевозке и инкассации, а также иные банковские доходы.
Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета прочих доходов банка представлена в таблице 2.6.
Таблица 2.6 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета прочих доходов банка
Сод