Сущность и принципы бухгалтерского учета доходов и расходов
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
сходы по корреспондентским счетам банков в драгоценных металлах9016 Процентные расходы по счетам в драгоценных металлах и драгоценных камнях1328 Начисленные процентные расходы по корреспондентским счетам в драгоценных металлах банков3. Начислены процентные расходы по вкладам (депозитам) до востребования в драгоценных металлах и камнях банков и клиентов9012 Процентные расходы по вкладам (депозитам) других банков1348 Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) до востребования в драгоценных металлах и драгоценных камнях банков и клиентов4. Начислены процентные расходы по средствам других банков90IX Процентные расходы по средствам других банков177Х Начисленные процентные расходы по средствам других банков5. Начислены процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах коммерческих организаций9031 Процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах физических лиц3071 Начисленные процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах клиентов230,76. Начислены процентные расходы по средствам на иных счетах коммерческих организаций9032 Процентные расходы по средствам на иных счетах коммерческих организаций319Х Начисленные процентные расходы по средствам на иных счетах клиентов1260,87. Начислены процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций9034 Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций347Х Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) клиентов4963,78. Начислены процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком908Х Процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком497Х Начисленные процентные расходы по выпущенным ценным бумагамВсего процентных расходов6455,2Примечание. - Источник: собственная разработка на основе [1, c. 432]
В филиале № 510 все процентные расходы являются расходами по привлеченным средствам (депозитам) юридических и физических лиц. В большей степени физических лиц, поскольку ОАО АСБ Беларусбанк традиционно ориентируется на привлечение средств именно физических лиц. Между тем, в филиале, кроме процентных расходов ,есть еще и другие расходы, в частности, комиссионные, прочие, операционные и отчисления в резервы.
Комиссионные расходы - расходы, сборы, плата за осуществление пассивных операций, за принятые работы, полученные услуги, в том числе за посреднические услуги по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам. Они учитываются на активных балансовых счетах группы 91 Комиссионные расходы. К ним относятся также расходы за открытие и ведение счетов, расчетное, кассовое обслуживание, расходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по документарным операциям, по доверительному управлению имуществом, кредитам, комиссионные расходы по прочим операциям.
Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета комиссионных расходов банка представлена в таблице 3.3.
Таблица 3.3 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета комиссионных расходов банка
Содержание операцииКорреспонденция счетовСумма, млн р.дебеткредит1231. Уплачена комиссия за подкрепление денежной наличностью кассы банка в случае наличия открытого корреспондентского счета в другом банке9100 Комиссионные расходы за открытие и (или) ведение банковских счетов банковСчет структурного подразделения Национа-льного банка Республики Беларусь или 1813 Расчеты по операциям, связанным с подкреплением денежной наличностью156,62. Уплачена комиссия за подкрепление денежной наличностью кассы банка без наличия открытого корреспондентского счета в другом банке9199 Комиссионные расходы по прочим операциямСчет структурного подразделения Национального банка Республики Беларусь или 1819 Расчеты по прочим операциям3. Уплачен биржевой сбор9199 Комиссионные расходы по прочим операциямСчет ОАО Белорусская валютно-фондовая биржаВсего комиссионных расходов156,6Примечание. - Источник: собственная разработка на основе [1, c. 433]
Комиссию банк выплачивал только за подкрепление денежной наличностью.
Прочие банковские расходы - расходы, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства, связанные с изменением справедливой стоимости (переоценкой) активов и обязательств (ценных бумаг, производных финансовых инструментов, иностранной валюты, драгоценных металлов и драгоценных камней). Они учитываются на активных балансовых счетах группы 92 Прочие банковские расходы. К ним относятся расходы по операциям с производными финансовыми инструментами, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по консультационным, информационным, аудиторским, маркетинговым и прочим полученным услугам, доставке документов, перевозке и инкассации, а также расходы по страхованию, иные банковские расходы. Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета прочих расходов банка представлена в таблице 3.4.
Таблица 3.4 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета прочих расходов банка
Содержание операцииКорреспонденция счетовСумма, млн р.ДебетКредит12341. Отражены расходы от сделок с производными инструментами9211 Расходы по опера-циям с производными фин-ансовыми инструментами»