Сущность и принципы бухгалтерского учета доходов и расходов
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?етный промежуток времени - учетный период (месяц, год);
начисления - доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности на счетах доходов и расходов в этом периоде независимо от фактического времени их поступления или оплаты соответственно;
осмотрительности (осторожности) в оценке - определение момента признания доходов и расходов;
реализации - определение суммы дохода от реализации какого-либо актива;
соответствия - увязка полученных доходов с понесенными расходами для их получения.
Инструкция № 125 устанавливает условия признания расходов и доходов, а именно:
расходы признаются при одновременном соблюдении следующих условий, когда:
расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательства или обычаями делового оборота; сумма расхода может быть надежно определена;
существует вероятность выплаты;
доходы признаются при одновременном соблюдении следующих условий, когда:
имеется право на получение дохода;
сумма дохода может быть надежно определена;
существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода;
в результате конкретной операции по выбытию активов (за исключением финансовых активов), выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от банков к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана [6, c. 114].
В рамках Инструкции № 125 термин признание определен как отражение в бухгалтерском учете. При этом установлено, что условия признания расходов применяются отдельно к каждой операции банка, и каждый вид расхода и дохода признается отдельно, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь. В таблице 1.2 представлены конкретные требования к признанию некоторых видов доходов и расходов банков.
Порядок отражения в бухгалтерском учете каждой группы доходов и расходов отражен в таблице 1.2.
Таблица 1.2 Признание доходов и расходов
Классификация доходов и расходов Отчетный периодДоходыРасходыПроцентныеВ котором полученыК которому относятсяКомиссионныеВ котором полученыВ котором произведены работы, оказаны услугиПрочие банковские операции по финансовым активам и обязательствам По операциям, связанным с уменьшением стоимости активов и пассивов По другим операциямВ котором происходит прекращение их признанияВ котором произошли измененияВ котором полученыК которому относятся4 Операционные при выбытии от иной деятельностиПо методу признания выручкиВ котором полученыВ котором произведены работы, оказаны услугиНепредвиденные (прочие)В котором полученыВ котором обнаруженыПримечание. - Источник: [6, c. 75]
Каждая группа доходов и расходов признается по-разному:
процентные: доходы - в отчетном периоде, в котором они получены; расходы - в периоде, к которому относятся;
комиссионные: доходы - в отчетном периоде, в котором получены; расходы - в котором оказаны услуги или выполнены работы;
прочие банковские: по финансовым активам и обязательствам - в отчетном периоде, в котором происходит прекращение их признания; по операциям, связанным с изменением стоимости активов и пассивов, - в отчетном периоде, в котором произошли изменения; по другим банковским операциям - так же, как и по процентным;
операционные: при выбытии - по методу признания выручки в соответствии с учетной политикой банка; от иной деятельности - так же, как и по комиссионным;
непредвиденные: доходы - в отчетном периоде, в котором получены; расходы - в котором обнаружены.
Таким образом, доходы и расходы банка не только формируют финансовый результат, но и служат основными показателями эффективности деятельности банка. Они служат индикаторами количества и качества проводимых банком операций и одновременно являются рычагами управления этой деятельности, поскольку любое изменение в структуре и количестве проводимых банком операций, немедленно тем или иным отразится на доходах банка, либо на его расходах.
Бухгалтерский учет доходов и расходов обеспечивается на счетах 8-го и 9-го класса соответственно. В бухгалтерском учете используется принцип признания, т.е. способа учета тех или иных доходов и расходов.
. Бухгалтерский учет доходов банка
Доходы филиала № 510 ОАО АСБ Беларусбанк складываются из нескольких направлений - процентных доходов, непроцентных и прочих доходов.
Таблица 2.1 Доходы филиала № 510 ОАО ОАО АСБ Беларусбанк
Показатель и порядок расчетаМлн. руб.Динамика, .01.201001.01.2011Доходы от операционной деятельности32,844,9136,9Процентные доходы3969,25251,4142,1Доходы от операций с ценными бумагами--Прибыль от операций с ценными бумагами--Доходы от неоперационной деятельности и прочие доходы 9781,212579,8128,6Прибыль (убытки)1037,92032,7195,8Примечание. - Источник: собственная разработка на основе отчетности
Доходы от операционной деятельности увеличились за год на 36,9%. При этом доходы от неоперационной деятельности и прочие доходы (непроцентные) увеличились на 28,6%.
Таким образом, в филиале наблюдается рост всех видов доходов, в наибольшей степени - доходов от неоперационной деятельности и прочих доходов. Причиной такого положения является то обстоятельство, что белорусские банки ограничены в установлении процентных ставок как по кредитам, так и по депозитам. В результате, процентные ставки по кредитам, как основа получения процентных доходов,