Сущность и принципы бухгалтерского учета доходов и расходов
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
редитам и иным активным операциям с клиентами1233. Уменьшен специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами, созданный в предшествующие годы в белорусских рублях472Х Резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам, удерживаемым до погашения 473Х Резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи8440 Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами4. Уменьшен специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами, созданный в предшествующие годы в иностранной валюте6911 Рублевый эквивалент валютной позиции8440 Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагамиПримечание. - Источник: собственная разработка на основе [1, c. 430]
Поступления по ранее списанным долгам - доходы по операциям в виде поступления активов, которые отнесены к безнадежным долгам и по которым не созданы соответствующие резервы. Они учитываются на пассивных балансовых счетах группы 85 Поступления по ранее списанным долгам. На счетах бухгалтерского учета доходов банка поступления по ранее списанным долгам отражаются в том отчетном периоде, в котором они происходят.
В филиале № 510 ОАО АСБ Беларусбанк в 2010 г. списания и уменьшения специального резерва на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами не производилось. Резерв только увеличивался.
Таким образом, бухгалтерский учет доходов в филиале № 510 ОАО АСБ Беларусбанк производится в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь. Учет производится по видам доходов. В 2010 г. филиал получал доходы от активных операций, а также комиссионные и прочие доходы.
3. Бухгалтерский учет расходов банка
Получая доходы от основной деятельности филиал № 510 ОАО АСБ Беларусбанк, соответственно, был вынужден нести и определенные расходы.
Таблица 3.1 Расходы филиала № 510 ОАО АСБ Беларусбанк
Показатель и порядок расчетаМлн. руб.Динамика, .01.201001.01.2011Процентные расходы5388,06455,2119,8Расходы по операциям с ценными бумагами---Расходы по обеспечению функциональной деятельности и прочие расходы 1324,53297,4249,0Всего расходы12472,315843,4127,0ПРИБЫЛЬ отчетного года1037,92032,7195,8Примечание. - Источник: собственная разработка на основе отчетности
Операционные расходы филиала № 510 за 2010 г. увеличились на 19,8%, расходы по обеспечению функциональной деятельности и прочие расходы увеличились в 2,5 раза, а прибыль увеличилась почти в 2 раза. Темп роста расходов по обеспечению функционирования банка существенно превышает и темп роста операционных расходов и темп роста прибыли. Такое положение вызвано, прежде всего, повышением цен практически на все материалы и комплектующие, необходимые для нормальной деятельности банка, а также существенным ростом заработной платы, отчислений от ФОТ и ростом других платежей.
Что касается процентных расходов, то они составляют плату по привлеченным ресурсам. Процентные расходы в 2010 г. увеличились на 12,4%, что объясняется увеличением процентных ставок по депозитам и вкладам. Доля процентных доходов в общей сумме доходов филиала снизилась с 43,2% до 38,2%, что указывает на отсутствие развития в филиале других направлений деятельности в части получения комиссионного дохода.
В части процентных расходов наибольшую долю занимают процентные выплаты по депозитам юридических лиц. Что касается расходов по вкладам физических лиц, то объем привлеченных ресурсов до востребования невысок, следовательно, и расходы остаются на низком уровне, а вот по срочным депозитам расходы динамично возрастают. Это понятно - наиболее дешевые ресурсы невыгодны вкладчикам и они стремятся при размещении своих денежных средств, найти наиболее выгодный вариант. Во вкладах до востребования остаются лишь мелкие сбережения, которые в сумме не могут быть сравнимы со срочными вкладами, а также денежные средства зарплатных проектов, которые хранятся на счетах недолго.
Процентные расходы - расходы от осуществления пассивных операций, связанных с привлечением денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, которые определяются исходя из срока, размера процентной ставки и суммы обязательства, и расходы по выпущенным ценным бумагам. Они учитываются на активных балансовых счетах группы 90 Процентные расходы. К ним относятся процентные расходы по средствам Национального банка Республики Беларусь, других банков, клиентов, по бюджетным и иным государственным средствам, по ценным бумагам, выпущенным банком, и прочие процентные расходы. Согласно Инструкции № 125, процентные расходы признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, изложенных в ней в таблице 1.2. Начисление процентных расходов банка производят по дебету активных счетов группы 90 Процентные расходы в корреспонденции со счетами начисленных расходов.
Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета процентных расходов банка представлена в таблице 3.2.
Таблица 3.2 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета процентных расходов банка
Содержание операцииКорреспонденция счетовСумма, млн р.ДебетКредит12341. Начислены процентные расходы по средствам Национального банка900Х Процентные расходы по средствам Национального банка167Х Начисленные процентные расходы по средствам Национального банка2. Начислены процентные ра