Судебно-бухгалтерская экспертиза товарных операций (на материалах ООО "Старк")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
вводной - части заключения указывается их источник (постановление следователя, определение суда, протоколы осмотра места происшествия, обыска и другие материалы дела), а существо самих фактов описывается дословно как они изложены в процессуальном документе.
Исследовательская часть заключения представляет собой обоснование выводов. Исследовательская часть посвящена изложению процесса исследования. Здесь эксперт указывает методики, им примененные; аргументирует их выбор; излагает условия применения специальных методов; этапы исследования. Именно в ходе исследования происходит установление так называемых промежуточных фактов, которые являются итогом отдельных этапов исследования. Описание исследования осуществляется обычно в соответствии со схемой исследования. Так, при идентификационных исследованиях выделяются аналитическая стадия (раздельное исследование свойств объектов), сравнительная (установление совпадений и различий свойств объектов) и интегрирующая (комплексная оценка результатов исследования).
В синтезирующей части (разделе) заключения даются общая суммарная оценка результатов проведенного исследования и обоснование выводов, к. которым пришел эксперт (эксперты). Например, при идентификационных исследованиях синтезирующая часть включает итоговую оценку совпадающих и различающихся признаков сравниваемых объектов, констатируется, что совпадающие признаки являются (не являются) устойчивыми, существенными и образуют (не образуют) индивидуальную, неповторимую совокупность.
Синтезирующий компонент заключения не всегда выделяется в самостоятельную часть. Нередко он выступает как раздел (завершающий) исследовательской части. Это особенно характерно для однородных экспертиз. В целом, эксперт-бухгалтер в своем заключении:
устанавливает нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности;
делает выводы о нарушениях налогового и гражданского законодательства, а также указывает лиц, которые несут ответственность за эти нарушения;
оценивает доказательства, имеющиеся в материалах уголовного дела (показания свидетеля, потерпевшего, подозреваемого), выясняет нарушения правил составления документов, а затем отвечает на вопросы о правомерности или неправомерности деяний обвиняемого лица;
дает оценки деятельности лиц, ответственных за невыполнение установленных государством обязанностей по организации бухгалтерского учета и составления отчетности;
оценивает выполнение договорных обязательств хозяйствующих субъектов между собой;
все перечисленные утверждения, в зависимости от вопросов, поставленных на разрешение экспертизы.
Соблюдая все указанные выше требования к содержанию и оформлению заключения эксперта-бухгалтера, составим данный документ на примере товарных операций ООО Старк (Приложение С).
Материалы, иллюстрирующие экспертное заключение и его результаты, прилагаются к заключению и служат его составной частью. Материалы о ходе и условиях экспертного исследования сохраняются в судебно-экспертном учреждении. По требованию органа или лица, назначившего экспертизу, они представляются для приобщения к делу.
Заключение
В данной курсовой работе были исследованы особенности судебно-бухгалтерской экспертизы товарных операций на примере предприятия розничной торговли. По результатам исследования можно сделать ряд выводов.
Проводя исследование документов торгового предприятия, эксперт обязан особо тщательно проанализировать все материалы, как по форме, так и по существу содержащихся в них сведений.
В ходе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы товарно-материальных ценностей особо тщательно следует проверить отражение в учете стоимостных характеристик этих ценностей, т.е. цен. В первую очередь это относится к торговле.
В результате охвата всех хозяйственных операций с товарными ценностями и включения в экспертное исследование счетов бухгалтерского учета, определяющих, по сути дела, весь цикл движения товаров, эксперт-бухгалтер получает материал, необходимый для заключения и последующего доказательства виновности или невиновности материально ответственных лиц и лиц, отвечающих за проведение и контроль операций с этими ценностями.
Особое значение в судебно-бухгалтерской экспертизе товарных операций предприятий торговли имеет инвентаризация. Исследуя документацию, оформляющую движение товарных запасов в магазине (или на другом предприятии торговли), эксперт устанавливает факты, связанные с недостачами или излишками на дату проведения каждой инвентаризации.
Одним из наиболее действенных методов анализа материалов инвентаризации при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы является метод контрольного сличения. Пользуясь материалами инвентаризации, а также расходными товарными документами, за отдельные инвентаризационные периоды делают количественную выборку данных о движении какого-либо товара.
В отдельных случаях полезно в дополнение к контрольному сличению применить метод хронологического анализа, что позволяет иногда выявить промежуточные показатели излишков в виде превышения расходы над приходом с остатком на какой-то конкретный момент времени.
Отдельное место в проведении экспертизы занимает исследование, приходных товарных операций. Количественная и качественная приемка товаров, проверка их комплектности и маркировки, актирование недостач и де?/p>