Сравнительная оценка налогообложения малого бизнеса в России и за рубежом
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
>3.2 Налог на имущество
Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия. Налогом облагается не только стоимость основных фондов предприятия, но и стоимостная оценка нематериальных активов, а также производственных запасов и затрат
СИ = Сзд+Собор+Савт+Смз (3)
СИ=3120+1280+3480+14,1=7894,1 тыс. руб.
где: СИ - стоимость имущества;
Сзд - стоимость зданий и сооружений;
Собор - стоимость оборудования;
Савт - стоимость автомобилей;
Смз - величина материальных запасов.
Среднегодовое значение стоимости имущества определяется по формуле:
СИ год= (1/2СИ1.01+СИ1.04+СИ1.07+СИ1.10+1/2СИ1.01) /4 (4)
СИгод= (1/2*7894,1+7649,1+7404,1+7159,1+1/2*6914,1) /4=7404,1 тыс. руб.
где: СИ1.01, СИ1.04, СИ1.07, СИ1.10, СИ1.01 - стоимость имущества на 1.01, 1.04, 1.07, 1.10 и на 1.01 следующего года соответственно.
Значение СИ1.01 определяют из исходных данных.
Значение СИ1.04 (т.е. стоимость имущества на конец первого квартала) определяют исходя из стоимости на 1.01 за вычетом суммы амортизационных отчислений за 1 квартал.
СИ1.04 = СИ1.01 - А1кв (5)
СИ1.04=7894,1-245=7649,1 тыс. руб.
СИ1.07=7649,1-245=7404,1 тыс. руб.
СИ1.10=7404,1-245=7159,1 тыс. руб.
СИ1.01=7159,1-245=6914,1 тыс. руб.
Определим среднегодовое значение имущества за 1квартл:
СИ = (1/2СИ1.01+1/2СИ1.04) /4 (6)
СИ= (1/2*7894,1+1/2*7649,1) /4=1942,9 тыс. руб.
Ставка налога на имущество 2%
,1 * 2%=148,08 тыс. руб.
.3 Налог с владельцев транспортных средств
Данный налог уплачивают все предприятия и граждане, имеющие в собственности автотранспортные средства. Ставка налога зависит от мощности двигателя. В нашей работе возьмем за основу ставку налога в размере 9 рублей за 1 л. с. (мощность двигателя ГАЗ-33021 - 150 л. с.)
Нтр=150*9=1350 руб.
Расчет НДС.
НДС, подлежащий уплате в бюджет, равен разности между суммой НДС в доходах и суммой НДС в расходах, т.е.:
НДС в бюджет = НДС в доходах - НДС в расходах
*18%=2160 тыс. руб.
НДС в бюджет = 2160-5=2155 тыс. руб.
Расчет прибыли
Прибыль представляет собой разность между доходами (нетто) и расходами (нетто). Налоговая база по налогу на прибыль определяется путем корректировки прибыли. Корректировку прибыли производят следующим образом:
. Вычесть сумму доходов по ценным бумагам - дивидендов, так как эти доходы облагаются налогом отдельно по ставке 6% у плательщика дивидендов (согласно ст.275 и 284 НК РФ).
*6%=600 тыс. руб.
- Согласно статье 268 НК, при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества. Так как сумма доходов о продажи была учтена при расчете совокупного дохода, то при расчете из прибыли следует вычесть остаточную стоимость проданного имущества.
Следует сопоставить фактические представительские расходы с нормативными и определить наличие или отсутствие превышения. После чего, превышение фактических расходов над нормативными должно увеличить налогооблагаемую прибыль.
П = 26602,4-10000-13520=3082,4 тыс. руб.
Расчет налога на прибыль
Ставка налога на прибыль - 20%, из них 7% зачисляется в Федеральный бюджет, 13% - в региональные бюджеты.
Нп =3082,4*20% = 616,48 тыс. руб. - налог на прибыль.
Нп =3082,4*7% = 215,76 тыс. руб. - в Федеральный бюджет.
Нп =3082,4*13% = 400,71 тыс. руб. - в региональный бюджет.
Расчет НДФЛ
Налоговая база по НДФЛ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Основной налоговой ставкой, которая применяется к большинству видов доходов, признается ставка в размере 13%. Вместе с тем действуют и две другие ставки налога 30% (налоговая ставка по дивидендам) и 35% (налог на доходы от выигрышей в лотерею).
Стандартные налоговые вычеты" уменьшают налоговую базу ежемесячно на:
руб. (например, у лиц, получивших лучевую болезнь вследствие
чернобыльской катастрофы; инвалидов Великой Отечественной войны);
руб. (Герои СССР и РФ, лица, награжденные орденами Славы 3 степеней; ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды с детства и др.);
руб. - у работающих граждан, доход которых в течение года не превысил 40 000 руб. (предоставляется по одному месту работы);
Примечание: если налогоплательщик имеет право на несколько из вышеуказанных трех вычетов, ему предоставляется один максимальный вычет.
руб. - у физического лица на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося, студента или аспиранта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет до того месяца, в котором доход налогоплательщика не превысил 280 тыс. руб. Вдовам, одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере.
В группу "Социальные налоговые вычеты" входят три вида произведенных налогоплательщиком расходов социального характера:
суммы, перечисленные физическими лицами на благотворительные цели в виде денежной помощи бюджетным организациям науки, культуры, здравоохранения;
суммы, уплаченные за обучение в образовательных учреждениях за свое обучение и обучение детей до 24 лет на дневном отделении, но не более 38 тыс. руб., а с 1 января 2007 г. - 50 тыс. руб.;
суммы, уплаченные за лечение (свое, супруга, родителей или детей), а также на приобретение медикаментов, назна