Сравнительная оценка налогообложения малого бизнеса в России и за рубежом
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
ченных лечащим врачом, но не более 38 тыс. руб., а с 1 января 2007 г. - 50 тыс. руб.
Группа "Имущественные налоговые вычеты" предусматривает следующие вычеты:
при продаже жилых домов, дач, квартир, комнат, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее 5 лет, - в сумме, полученной налогоплательщиком, но не более2 млн руб., и при продаже имущества, находившегося в собственности менее трех лет, в сумме полученного дохода, но не более 125 тыс. руб. Если имущество находилось в собственности более указанных сроков, вычет предоставляется в полной сумме полученного дохода;
при покупке (строительстве) жилого дома или квартиры, комнаты - в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб., не включая проценты по ипотечным кредитам, полученным на приобретение (строительство). Повторное предоставление налогоплательщику указанного имущественного налогового вычета не допускается.
"Профессиональные налоговые вычеты" предоставляются:
индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (при отсутствии документов - в размере 20% общей суммы доходов);
лицам, получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;
лицам, получающим авторские вознаграждения, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а при отсутствии документов в размерах от 20 до 30% суммы начисленного дохода.
Налоговая база включает в себя все полученные налогоплательщиком доходы за минусом предусмотренных законом вычетов. При этом для правильного формирования облагаемой базы важно знать и учитывать четыре принципиально важных момента.
Под налогообложение подпадают виды доходов в зависимости от их формы, а именно:
все доходы, как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло;
доходы в виде материальной выгоды (экономия на процентах за пользование заемными средствами, выгода от приобретения товаров или услуг у лиц, являющихся взаимозависимыми в соответствии с гражданско-правовым договором, выгода, полученная от приобретения ценных бумаг).
Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки: 9,13, 30 и 35%.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как сумма таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Для других видов доходов, имеющих ставки налога 30 и 35%, налоговые вычеты не применяются.
Стандартные налоговые вычеты - 36000 руб.
-36000 = 244000 руб.
НДФЛ = 244000*0,13 = 31720 руб.
Имущественные налоговые вычеты - 200 тыс. руб.
-2000=3200 тыс. руб.
НДФЛ = 32000000*13%=416000 руб.
= 31720+416000= 447720 руб.
Расчет чистой прибыли
Для определения чистой прибыли следует из значения прибыли вычесть налог на прибыль. За счет чистой прибыли приобретается грузовой автомобиль, поэтому ее необходимо уменьшить на сумму стоимости автомобиля с НДС.
Следует учесть, что НДС в бюджет уменьшается на сумму НДС в стоимости автомобиля.
Пч = 3082,4-616,48=2645,92 тыс. руб.
,92-3480=-1014,08 тыс. руб.
Далее необходимо составить ведомость налогов, вносимых в бюджет за год.
Определение налоговой нагрузки предприятия.
Международная практика предусматривает определение налоговой нагрузки на предприятие, которая рассчитывается как отношение суммы всех налоговых платежей к суммарному доходу (брутто).
НН=Нсум/Дбр*100% (7)
где: Нсум - это сумма всех налоговых платежей;
Дбр - суммарный доход (брутто) предприятия.
НН = (7437,56/26602,4) *100 = 27,95%
Таблица 2. Ведомость налогов, вносимых в бюджет
№Перечень налогов Сумма в тыс. руб. 1Налог на добавленную стоимость21552Налог на прибыль616,483Налог с продаж21604Налог с владельцев транспортных средств13505Налог на имущество148,086Социальные взносы1008 ВСЕГО7437,56 НДФЛ447720
Заключение
В настоящее время правительство РФ уделяет много внимания на развитие малого предпринимательства как рыночного института, обеспечивающего решение экономических и социальных задач, таких как формирование конкурентной среды, насыщение рынка товарами и услугами, обеспечение занятости, увеличение налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.
Как отмечается в Послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ за 2007 год, "там, где развивается малый бизнес, меньше бедных, ниже показатели смертности и формируется средний класс", являющийся залогом социально стабильного и экономически развитого общества. Несмотря на все трудности, присущие настоящему периоду развития, малый бизнес, остается ключевой потенциальной "точкой роста" российской экономики, чему способствуют его возможности по адаптации к изменению конъюнктуры рынка и сокращению уровня затрат, а также высокая инновационная активность.
Обобщая все вышесказанное малый бизнес, воздействует на структуру рынка и расширение рыночных отношений, прежде всего в результате изменений количества субъектов рынка, повышение квалификации и степени приобщенности все более и более широких слоев населения к системе предпринимательства и делового администрирования.
В целом надо сказать, что введение специальных налоговых реж?/p>