Сравнительная оценка налогообложения малого бизнеса в России и за рубежом
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
t;крыши" и др. Вполне естественно, что малый бизнес пытается скрыть от государства часть своих доходов.
В последнее время предпринимаются попытки со стороны государства облегчить ведение малого бизнеса. В частности, подача деклараций по УСН переведена на срок одного раза в год.
Анализ существующих систем налогообложения малого бизнеса показал, что специальные налоговые режимы, несомненно, должны способствовать развитию малого предпринимательства в нашей стране. Однако в них все еще встречаются спорные моменты, которые не устраивают налогоплательщиков.
Не подлежит сомнению, что действующее налоговое законодательство нуждается в скорейшей гармонизации с законами, касающимися малого бизнеса.
5. Расчетная часть курсовой работы
1. Определение доходов предприятия
Согласно Налоговому кодексу РФ, доходы предприятия представляют собой совокупность доходов от реализации товаров (работ, услуг) имущественных прав, т.е. доходы от реализации (ДР.) и внереализационных доходов (ВРД).
Дсум=ДР+ВРД (1)
ДР=12000+4600=16600 тыс. руб.
ВРД=2,4+8000+2000=10002,4 тыс. руб.
Дсум=16600+10002,4=26602,4 тыс. руб.
К доходам от реализации относятся:
- выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных;
- выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.
В данной работе к доходам от реализации относятся выручка от реализации продукции, выручка от продажи оборудования.
К внереализационным доходам относятся:
- суммы полученных штрафов
- доходы от сдачи гаражей в аренду
- сумма дивидендов по ценным бумагам (акциям) других предприятий.
2. Определение расходов предприятия
В соответствии со статьей 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными документами, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Все расходы (Рсум), учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль делятся на:
- расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (РР)
- внереализационные расходы (ВРР)
Рсум = РР+ВРР (2)
РР=1410+4200+1900+3610+2400=11120 тыс. руб.
ВРР=2400 тыс. руб.
Рсум=1410+4200+1900+3610+2400=13520 тыс. руб.
К расходам, связанным с производством и реализацией относятся:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации;
- прочие расходы.
Внереализационные расходы - это обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.
К внереализационным расходам относятся:
- расходы на содержание по договору аренды имущества;
- расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
- расходы в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм на возмещение причиненного ущерба;
- потери от брака;
- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;
- иные обоснованные расходы.
3. Составление сметы расходов
Смету расходов, связанных с производством и реализацией основной продукции (услуг), составляют по форме, приведенной в таб.1
Таблица 1 Смета расходов, связанных с производством и реализацией основной продукции (услуг)
п/пЭлементы расходовРасходы1231Материальные расходы14102Расходы на оплату труда42003Амортизация19004Прочие расходы36105Всего расходов11120
В курсовой работе используем линейный метод начисления амортизации. Расчет ведут по следующим элементам:
1. Здания и сооружения.
Для упрощения расчетов принимаем среднее значение срока полезного использования зданий и сооружений равным 20 годам.
Тогда норма амортизации (Нам =1/Т) будет равна 5,0% в год
А=3120 * 5% = 156 тыс. руб.
2. Оборудование
Принимаем, что срок полезного использования оборудования в среднем составляет 10 лет.
Тогда норма амортизации будет равна 10% в год
А=1280 * 10% = 128 тыс. руб.
. Амортизация грузовых автомобилей ГАЗ - 33021 "Газель"
Пусть срок службы автомобилей составляет 5 лет.
Тогда норма амортизации будет равна 20% в год
А=3480 * 20% = 696 тыс. руб.
Определяем сумму амортизационных отчислений по всем элементам:
Асум=156+128+696=980 тыс. руб.
. Суммы налогов и сборов.
3.1 Социальные взносы
Социальные взносы представляют платежи в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Принимаем что в курсовой работе налоговая база для определения социальных взносов (сумма доходов, приходящаяся на одного отдельного работника не превышает 100,0 тыс. руб.).
Следовательно, налоговая ставка составляет 24% от суммы средств на оплату труда.
СВ = 4200 * 24% = 1008 тыс. руб.