Составление сводного бюджета промышленного предприятия на примере УЗТИ
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?уют внепроизводственные доходы;
Для более глубокого знакомства с бюджетным планированием необходимо рассмотреть практический пример составления сводного бюджета предприятия, что мы и сделаем на примере вышеуказанного предприятия.
Описание предприятия
Собственник
- ОАО Фирма Энергозащита г. Москва.
Основное производство
- Основной цех по выпуску муллитокремнеземистого войлока (производственная мощность 2600 тонн в год, загружено в среднем на 65%);
- Участок по изготовлению прошивных матов (загружено в среднем на 45% от производственной мощности);
- Цех по изготовлению шнуров (загружен на 20% от производственной мощности);
- Цех по изготовлению смесей (загружен мене, чем на 10% от производственной мощности);
Вспомогательные подразделения
- Паросиловой цех (обслуживает основное производство и в зимний сезон продает тепло сторонним заказчикам, загружен на 60% от производственной мощности);
- Транспортно погрузочный цех (15 единиц автотранспорта, загружен на 35% от возможностей);
- Электромеханический цех;
- Ремонтно-строительный участок;
Администрация
- Высшее руководство (в конце 2002 года назначен новый директор, с приходом которого продажи возросли на 60%);
- Начальники цехов;
- Отдел Маркетинга (работа которого практически ничем не отличается от работы отдела снабжения и сбыта в советские времена);
- Планово-экономическая служба;
- Бухгалтерия (Весь учет и отчетность ведется на бумажных носителях)
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что мы имеем дело с запущенным предприятием, имеющим неплохой потенциал для дальнейшей работы. Для начала Необходимо навести порядок в сфере учета и контроля.
Далее вашему вниманию представляется небольшая программа на базе EXCEL
и все комментарии и ссылки будут направлены к ней. Все бюджетные таблицы построены с отражением плановых и фактических показателей, что позволит в дальнейшем проводить план фактный анализ с целью увеличения эффективности управленческих решений. Поля, окрашенные цветами заполняются автоматически, расчетным путем, в не закрашенные поля таблиц данные вводятся по факту.
2.1. Бюджет продаж - первый этап разработки сводного бюджета, содержит информацию о запланированном объеме продаж, цене количестве и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу компании в перспективе. К сожалению, на нашем примере довольно сложно отследить закономерность объемов продаж т.к.
- Сезонная зависимость (рост продаж в весенне-летний период, спад в осеннее зимний)
- Большие объемы реализации напрямую привязаны к графику капитального строительства или ремонта на предприятиях соответствующей сферы деятельности, соответственно к графику финансирования подобных мероприятий.
- Все предшествующее время на предприятии не велось никакой аналитики в области продаж.
Поэтому на сегодняшний день точкой отчета для составления бюджета продаж является опыт и интуиция руководителя УЗТИ, что, конечно же, оставляет свои негативные последствия.
Предварительно, всю выпускаемую продукцию мы разбили по товарнопроизводственным группам, далее ТПГ, в нашем случае мы использовали производственный принцип, т.е. разбитие по производственным участкам. В результате получилось следующие -
ТПГ I - Муллитокремноземистый войлок и рулонный материал в модификациях;
ТПГ II - Маты прошивные теплоизоляционные в обкладке и без нее;
ТПГ III - Шнуры минераловатные и муллитокремноземистые в облетке;
ТПГ IV - Асбестовермекулитовые смеси и вермикулит вспученный;
ТПГ V - Тепло и электроэнергия.
Таблица Бюджет продаж содержит в себе следующие графы:
- Номер по порядку,
- Наименование выпускаемой продукции,
- Единица измерения,
- Отгрузка (группа, содержащая подразделы),
- Средняя цена по отгрузке (группа, содержащая подразделы),
- Оплата (группа, содержащая подразделы),
- Средняя цена по оплате (группа, содержащая подразделы),
- Отклонение между суммой фактической оплаты и фактической отгрузкой,
- Отклонение между средней ценой по оплате и средней ценой по факту.
Данные по графам 4-7 приведены в разрезе плановых и фактических показателей, а также отклонения фактических показателей от плановых.