Совершенствование маркетинговой деятельности ООО "НПО Спецэлектрод"
Дипломная работа - Маркетинг
Другие дипломы по предмету Маркетинг
ебестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Таблица 2.2.1 Исходные данные для анализа прибыли от реализации работ и продукции, млн. руб
Показатели2007 год2007 г., пересчитанный на объём реализации и структуру 2008 года 2008 годВыручка от реализации продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных платежей) 2339,36082,26057,4Полная себестоимость реализованной продукции2091,15436,95974,4Прибыль (убыток) от реализации (полная)82,0645,482,7
Если сравнить сумму прибыли за 2007 год и условную сумму прибыли, исчисленную исходя из фактического за 2008 год объема и структуры работ, но при ценах и себестоимости согласно смет, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованных работ.
П рп. уд. = 645,4 - 82,0 = + 563,4 млн. руб.
Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли установлен сравнением фактической суммы затрат за 2008 год с 2007 годом, пересчитанным на факт 2007 года.
П с = - (5974,4 - 5436,9) = - 537,5 млн. руб.
Изменение суммы прибыли за счет цен найдем сопоставлением фактической выручки за 2008 год с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем работ и продукции при сметных ценах.
П у = 6057,04 + 6082,2 = - 25,16 млн. руб.
Общее изменение; 563,4 - 537,5 - 25,16 = + 0,7 млн. руб.
Результаты расчетов показывают, что в целом прибыль от реализации в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 0,7 млн. руб., в том числе рост прибыли на 563,4 млн. руб. увеличился из-за увеличения объемов производства и изменения структуры работ. Вместе с тем, из-за опережающего темпа роста затрат на производство и соответственного увеличения себестоимости, прибыль предприятия снизилась на 537,5 млн. руб. и из-за изменения цен по сравнению со сметой, прибыль снизилась на 25,16 млн. руб.
Далее рассмотрим причины и основные факторы роста себестоимости на предприятии.
Как свидетельствуют данные таблицы 2.2.2, общие затраты увеличились на 3145022 млн. руб. (или в 2,74 раза). Абсолютное увеличение наблюдается по всем статьям калькуляции.
Таблица 2.2.2 Исходные данные для анализа себестоимости
Статья калькуляции2007 г. факт., млн. руб.2008 г. факт, млн. руб.Отклонение (+,-)Удельный вес, 2007 г.Удельный вес, 2008 г.Изменения, %Материалы11740353374832+220079764,968,1+3,2Основная заработная плата рабочих2469947972+232731,41,0-0,4Затраты на эксплуатацию оборудования241889534000+29211113,410,8-2,6Итого прямых затрат14406233956804+251618179,679,9+0,3Накладные расходы369518998539+62884120,420,1-0,3Всего затрат18101414955163+3145022100100Х
Если рассматривать структуру затрат, то можно сказать, что сильных колебаний не наблюдается. Удельный вес материалов увеличился на 3,2 %, снизился удельный вес затрат на заработную плату и на эксплуатацию машин и оборудования. Удельный вес накладных расходов снизился на 0,3 %.
Таким образом, при увеличении объема выполненных работ в 2,6 раза, темп роста затрат составил 273,7 %, в то время, как прибыль от выполненных работ снизилась на 85,2 % по сравнению с 2007 годом (таблица 2.2.3.).
Таблица 2.2.3 Себестоимость и прибыль
Показатели 2007 год2008 годТемп роста, %Сумма, млн., руб.Удельный весСумма, млн., руб.Удельный весСметная стоимость выполненных работ с компенсацией1922320100,04971765100,0258,6Себестоимость работ181014194,2495516399,7273,7В том числеПрямые затраты 144062374,9395680479,6274,7Из них:-материалы79609641,4233742847,0293,6Накладные расходы36951819,399835920,1270,2Прибыль от выполненных работ1121795,8166020,314,8
За 2008 г. от выполненных работ получена сумма прибыль 16602 млн. руб.
Основными объективными причинами повышения условно-переменных расходов в данном случае являются:
Увеличение объемов производства в сопоставимых ценах в 2,6 раза.
Рост цен в связи с инфляцией на промышленную продукцию (технику, запасные части, электроэнергию) и, соответственно, затрат на ее содержание.
Более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами рост его производительности. Это также результат инфляции.
Также из вышеприведенной таблицы видно, что темпы роста заработков значительно ниже, чем темпы роста амортизационных отчислений, что свидетельствует о повышении технического уровня предприятия. Перерасход условно-переменных накладных расходов на 80173,4 млн. руб. по сравнению с установленными нормами свидетельствует о повышении материалоемкости продукции. Этот перерасход можно рассматривать как неиспользованный резерв снижения себестоимости выполняемых работ. Как свидетельствуют данные таблицы 2.2.4, общий доход от прочей реализации составляет 30794 тыс. руб., что выше уровня 2007 года в 7,8 раза. Доходы наблюдаются по всем статья реализации. Наибольшая прибыль получена от реализации Основных средств (12600 тыс. руб.), что выше уровня 2007 года в 10,5 раза и Материалов (10000 тыс. руб.), что выше в 6 раз.
Таблица 2.2.4 Анализ прибыли от прочей реализации, тыс. руб
Доходы и расходы от реализации2007 год2008 годОтклонение (+,-)1. Основных средств120012600+114002. Нематериальных активов5857580+69953. Материалов167810000+83224. Малоценных и быстроизнашивающих предметов483614+1315. Ценных бумаг---------6. Всего394630794В 7,8 р.В данном случае столь сильное увеличение доходов от прочей реализации обусловлено следующими факторами:
Переоценкой основных средств
Увеличение реализации материалов связано с увеличением объема работ
Увеличение цен на работы, материальные и основные фонды вследствие инфляции
Реализацией неиспользуемых основных средств нематериальных активов, материалов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Рассмотрим доходы от внереализационных операций (см. таб