Служба внутреннего аудита на предприятии
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µтся координация работы внутреннего контроля и управления рисками со службой внутреннего аудита для эффективного использования ресурсов.
Коммуникация результатов проектов должна быть выстроена для всех уровней организации. Прежде всего, отчеты должны получать заказчики проектов (наблюдательный совет, аудиторский комитет, высший менеджмент). Они обязаны доводиться до необходимого уровня и приниматься руководителями среднего звена для внедрения рекомендаций. Необходимо, чтобы отчеты были точными, ясными, объективными, полными и своевременными, а также соответствовали уровню руководства.
Обязательным является утверждение положения об СВА и политики по внутреннему аудиту, в которых будут описаны цель, функции, задачи внутреннего аудита, основные принципы организации работы, основы годового планирования, отчетности, ответственность, его права и полномочия. Положение о службе внутреннего аудита и политика по внутреннему аудиту являются отправной точкой создания методологии, включающей в себя две основные методики:
1.годового планирования работ;
2.проведения проектов внутреннего аудита.
Данные методики должны включать регламенты полного цикла работ по проектам внутреннего аудита. Необходимо помнить, что внутренний аудит выполняет не только проверки достаточности и эффективности внутреннего контроля, но и участвует в консалтинговых проектах, поэтому разница в проведении этих проектов должна быть учтена в соответствующих методиках. Для более зрелых служб внутреннего аудита возможно создание методик проведения проектов по конкретным областям бизнеса, например, аудит процесса слияний и поглощений, инвестиционной деятельности и др.
Насколько хороша та или иная методика, однозначно ответить нельзя. Однако уже одно наличие актуальных и формализованных правил существенно повышает вероятность качественной работы внутреннего аудита.
В ходе оценки стоит коснуться вопроса использования аудиторами информационных технологий в своей работе. Современный бизнес оперирует электронной информацией, для анализа которой зачастую продуктов MS Office недостаточно. Ведущие практики используют специализированные системы. Использование той или иной системы не гарантирует эффективной постановки процесса внутреннего аудита, однако позволяет существенно экономить ресурсы при проведении проектов.
Глава 3. Внешняя и внутренняя оценка эффективности работы СВА
Нам осталось рассмотреть вопрос о том, кто проведет оценку работы внутреннего аудита. Вариантов несколько: оценку может провести самостоятельно наблюдательный совет или аудиторский комитет (если таковые имеются в структуре корпоративного управления). Возможно проведение оценки компетентным внешним консультантом. В холдинговых организациях существует еще одна опция: оценку работы службы внутреннего аудита одного субхолдинга проводит подразделение внутреннего аудита другого субхолдинга.
Отмечу, что проводить годовую оценку работы внутреннего аудита должны специалисты, обладающие достаточным опытом работы в данном направлении. Желательно, чтобы опыт работы оценщиков был подтвержден профессиональной сертификацией.
3.1Стандарты аудита
Требования и рекомендации для внешних аудиторов при анализе работы внутреннего аудита установлены МСА 610 Рассмотрение работы внутреннего аудита, согласно которому внешний аудитор должен рассмотреть работу внутреннего аудита и ее влияние на процедуры внешнего аудита, если такое влияние имеет место.
Согласно разделу Понимание и предварительная оценка внутреннего аудита внешний аудитор должен получить достаточное понимание деятельности внутреннего аудита, что поможет при планировании аудита и разработке эффективного аудиторского подхода. Оценивая функции внутреннего аудита, необходимо обратить внимание на его способность быть объективным, характер и объем заданий, наличие адекватных технических навыков и профессионализма, качество планирования, контроля, наличие адекватных аудиторских пособий, рабочих программ и рабочих документов. В конечном счете, предварительная оценка функций внутреннего аудита, данная внешним аудитором, влияет на мнение последнего относительно того, каким образом использование внутреннего аудита может изменить характер, сроки и объем внешних аудиторских процедур.
В соответствии с разделом Оценка и тестирование работы внутреннего аудита внешний аудитор, если он намерен испробовать конкретную работу внутреннего аудита, должен оценить и тестировать эту работу, для того чтобы убедиться в ее адекватности для целей внешнего аудита. Подчеркивается, что оценка конкретной работы внутреннего аудита подразумевает установление адекватности объема работы и соответствующих программ, а также того, остается ли в силе предварительная оценка внутреннего аудита. Такая оценка конкретной работы может включать в себя рассмотрение следующих вопросов:
выполняется ли работа лицами, имеющими адекватное образование и профессиональные навыки для работы в качестве внутренних аудиторов;
надлежащим ли образом контролируется, проверяется и документально оформляется работа ассистентов;
получены ли достаточные и уместные аудиторские доказательства, обеспечивающие надлежащую основу для сделанных выводов;
являются ли сделанные выводы уместными в данных обстоятельствах и соответствуют ли подготовленные отчеты результатам вып?/p>