Служба внутреннего аудита на предприятии
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
разрабатывать и поддерживать программу по обеспечению качества и повышению его эффективности. При этом такая программа должна включать как внутреннюю (текущий мониторинг и периодические оценки), так и внешнюю оценки. Хотелось бы отметить, что в российской практике руководители недостаточно внимания уделяют разработке этой программы, и особенно проведению внутренних и внешних оценок, которые, прежде всего, позволяют компании получить взгляд со стороны на деятельность службы внутреннего аудита, а также понять, какие шаги необходимо предпринять для повышения качества ее работы с учетом требований международных стандартов и лучшей международной практики в области внутреннего аудита.
Глава 1. Цели, функции, направление деятельности и структура службы внутреннего аудита (СВА)
1.1Определение целей СВА
Цель внутреннего аудита - помощь органам управления организации в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями (элементами) системы внутреннего контроля. Под главной задачей внутренних аудиторов следует понимать обеспечение удовлетворения потребностей органов управления в части предоставления контрольной информации по различным интересующим их вопросам. Под общей же функцией внутренних аудиторов следует понимать:
а) оценку адекватности систем контроля - осуществление проверок звеньев управления (контроля), предоставление обоснованных предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления;
б) оценку эффективности деятельности - осуществление экспертных оценок различных сторон функционирования организации и предоставление обоснованных предложений по их совершенствованию. Деятельность внутренних аудиторов для органов управления организацией имеет информационное и консультационное значение.
1.2Основные функции СВА
Укрупненно, функции службы внутреннего аудита можно разделить на контрольные, информационно-аналитические, методологические и консультационные.
Контрольные функции включают:
изучение, оценку и мониторинг адекватности и эффективности систем внутреннего контроля (СВК);
контроль над соблюдением порядка проведения финансово-хозяйственных операций, внутренних регламентов, в том числе в части превышения полномочий руководством;
проверку соблюдения законодательных и нормативных требований к ведению бухгалтерского, налогового учета и формированию финансовой, налоговой отчетности;
оценку целесообразности управленческих решений, принимаемых по результатам проверки, выявление резервов повышения эффективности;
проверку наличия и сохранности активов;
взаимодействие с внешним независимым аудитом и контролирующими органами.
К информационно-аналитическим функциям относятся информирование руководства о выявленных обстоятельствах и тенденциях, экспертиза разрабатываемых управленческих решений, анализ внутренних потоков материальных средств, анализ исполнения планов и смет.
Участие СВА в разработке методик учета, их анализе на предмет соответствия бухгалтерскому или налоговому законодательству, анализ эффективности системы управленческого учета, тарифной политики и пр. составляют методологическую и консультационную деятельность СВА.
Вышеперечисленные функции закрепляются в Положении о деятельности СВА.
1.3Выбор направлений деятельности
Деятельность СВА осуществляется в основном в форме проведения разного рода проверок. Наиболее важными при этом являются:
финансовый аудит;
операционный аудит;
аудит на соответствие;
аудит информационных технологий;
аудит в области охраны окружающей среды.
Дадим развернутые определения этим видам внутреннего аудита.
Финансовый аудит - это аудит системы бухгалтерского учета и контроль за составлением бухгалтерской отчетности, направленный на повышение эффективности учетно-контрольной системы и соответственно обеспечение достоверности отчетности.
Операционный аудит - аудит бизнес-процессов (операционной деятельности) корпорации, например снабжения, производства, сбыта, направленный на повышение эффективности компании.
Аудит на соответствие - проверка соблюдения требований как нормативно-правовой базы компании (политики, процедуры, регламенты, стандарты, технические условия и т.д.), так и внешних регулирующих органов.
Аудит информационных систем (информационных технологий) предполагает проверку безопасности информационных систем компании и рациональности их использования.
Аудит в области охраны окружающей среды заключается в проверке выполнения организацией плановых заданий по защите окружающей среды от вредного воздействия, соблюдения норм вредных выбросов, требований по захоронению отходов и т.д.
Если судить по зарубежному опыту, то почти половина проверочного времени СВА расходуется на операционный аудит и около четверти - на финансовый. Все больше времени затрачивается также на аудит информационных систем.
1.4Структура и подчиненность СВА
Внутренний аудит может существовать в разных организационных формах - служба или департамент аудита, контрольно-ревизионная комиссия или управление и пр. Контрольно-ревизионная комиссия формируется согласно требованиям закона об акционерных обществах, им же во многом регламентируется и ее деятельность. Служба внутреннего аудита создается по реше