Служба внутреннего аудита на предприятии
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?, Канаде, Швейцарии, Австралии.
Соотнести выгоды и затраты - задача не из легких, поскольку затраты можно выразить в деньгах, а выгоды - не всегда. Обязательно рекомендую задуматься над тем, для чего был создан внутренний аудит, каков его фокус работы, каких результатов ожидает бизнес от этой функции.
.1.2 Фокус работ
Современные службы внутреннего аудита планируют свою работу на оценке рисков, которым подвержен бизнес. Прежде всего, это делается для эффективного использования ресурсов СВА. Если внутренний аудит занимается только проверкой финансовой отчетности, то вряд ли можно сказать, что его работа является риск-ориентированной. Скорее всего, в компании существуют другие, более существенные области, в которых требуется независимая оценка и рекомендации по улучшению. Существенные области бизнеса - высокорисковые процессы или проекты (исходя из стратегии бизнеса ), которым менеджмент должен уделять первоочередное внимание. Идея работы внутреннего аудита - мониторить, как менеджмент управляет рисками в существенных процессах и проектах. Определяет эти существенные области внутренний аудит самостоятельно на основе анализа стратегии компании, встреч с руководством, собственных знаний бизнеса и отрасли, а также результатов проектов внутреннего аудита.
Если в процессе выбора областей для проведения проектов внутренний аудит не проводит анализ рисков компании, можно смело сказать, что этот внутренний аудит является узконаправленным, а значит, малоэффективным.
.1.3 Положение в организации и персонал внутреннего аудита
Важный момент - положение внутреннего аудита в структуре управления компанией. В классических моделях корпоративного управления внутренний аудит функционально подчинен наблюдательному совету (возможно, посредством подчинения аудиторскому комитету) и административно - генеральному директору компании. Часто служба внутреннего аудита подчиняется финансовому директору, что дает немало выгод, так как у него консолидируется информация о финансовых показателях бизнеса. Однако при такой структуре подчиненности сложно говорить о независимости функции, поскольку объективно проверить финансовые процессы компании внутренний аудит уже не может.
Основным ресурсом внутреннего аудита являются его сотрудники, поэтому оценке вопросов, связанных с персоналом СВА, необходимо уделять достаточно внимания. Как правило, ежегодно оцениваются два процесса:
. Развитие персонала внутреннего аудита - постановка целей, методы достижения этих целей (обучение, сертификация, стажировка, участие в конференциях), оценка результатов работы по проектам в частности и за год в целом.
. Компетенции, которыми обладает внутренний аудит для успешного выполнения проектов. Если процесс развития персонала СВА малоэффективен и сотрудники не получают доступ к необходимым знаниям, то результаты проектов внутреннего аудита будут низкого качества. Согласно оценке аналитиков компании тратят на обучение персонала службы внутреннего аудита в полтора-два раза больше, чем на обучение сотрудников других отделов, так как внутренний аудитор должен обладать достаточными знаниями для проверки нескольких областей. Как правило, внутренним аудиторам, имеющим опыт работы до двух лет, рекомендуется проходить международную профессиональную сертификацию CIA (Certified Internal Auditor) и CISA (Certified Information System Auditor).
Важный фактор, который также стоит учитывать отечественным компаниям, - это то, что внутренний аудит в западных компаниях является своеобразной кузницей кадров для бизнеса. Часто внутренние аудиторы после одного-двух лет работы становятся функциональными руководителями. С другой стороны, в программе подготовки руководителей есть обязательный этап - прохождение стажировки в отделе внутреннего аудита.
2.1.4 Проекты внутреннего аудита, его методология и технологии
При оценке работы по проектам внутреннего аудита необходимо оценить такие аспекты:
процент выполнения плана проектов за прошедший год;
качество работы по проектам;
процент принятых руководством компании рекомендаций СВА;
координацию работы со смежными службами;
коммуникацию результатов проектов заинтересованным сторонам.
Если проценты выполнения проектов и принятых рекомендаций посчитать относительно легко, то для оценки качества работы необходимо делать выборку отчетов внутреннего аудита, смотреть документы, на основе которых были созданы отчеты, и оценивать выводы в отчетах. Показательной является также оценка работы внутреннего аудита руководством подразделения, в котором проводился его проект.
Особое место в оценке работы должна занимать оценка координации со смежными службами. Например, если внутренний аудит в ходе своей работы выявил индикаторы мошенничества, то, как правило, дальнейшим расследованием занимается служба безопасности. В отечественных компаниях также существуют отделы внутреннего контроля или управления рисками, основной ролью которых является построение системы внутреннего контроля и управления рисками. Как правило, подразделение внутреннего контроля или управления рисками администрирует процесс оценки рисков предприятия, на основе которой подразделение внутреннего аудита планирует работу на год. Также внутренний аудит оценивает, насколько система внутреннего контроля, внедряемая с помощью подразделений внутреннего контроля, достаточна и эффективна. Хорошей практикой явля?/p>