Служба внутреннего аудита на предприятии
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
нию совета директоров общества, который ставит задачи подразделению и принимает решения по кадровым вопросам.
Что касается подчиненности, то важнейшим фактором успешной деятельности СВА является ее относительная независимость. Как уже отмечалось, СВА работает на основании положения (регламента), утвержденного высшим руководством, собственниками, им же поставляет информацию. Таким образом, невозможна ситуация, при которой финансовый директор мог бы приостановить выполнение аудиторской программы, отказав в выделении запланированных средств.
Структура СВА тесно связана с направлениями аудита. В составе подразделения крупных компаний должны быть не только аудиторы, но и специалисты по налогам, праву, информационным технологиям. Они могут, как состоять в штате, так и работать по договору. Кроме того, при необходимости руководитель СВА может поднять вопрос о привлечении к проверке иных внешних экспертов. С последними при этом заключается договор от имени организации, в состав которой входит СВА.
Деятельность СВА регулируется положениями, уставом или иными документами, а сотрудников - должностными инструкциями.
Глава 2. Ключевые подходы к оценке эффективности службы внутреннего аудита
Для оценки результатов работы основных подразделений бизнеса существует множество показателей, поэтому у компаний в этом процессе, как правило, не возникает особых сложностей. Оценить работу вспомогательных подразделений, особенно не участвующих в цепочке создания стоимости и фактически являющихся только центром затрат, намного сложнее. Именно к таковым относится и служба внутреннего аудита. Чтобы получить качественную оценку этой службы, компания должна четко понимать не только ее роль, структуру и функции, но и факторы, от которых зависит эффективность ее работы.
Основными сложностями при оценке службы внутреннего аудита являются:
1.непонимание роли, структуры и функций этой службы высшим руководством, делающим ее оценку.
2.недостаток понимания рисков, с которыми сталкивается компания, не позволяет оценщику сделать вывод о том, уделяет ли внимание внутренний аудит самым существенным областям бизнеса;
.соотношение выгод и затрат на внутренний аудит может быть затруднено, так как не всегда удается подсчитать выгоды;
.неквалифицированные внешние оценщики, не знакомые с бизнесом компании, методиками проведения оценки, международными стандартами внутреннего аудита, не делали подобных работ и т. д.
.1 Основные показатели для оценки работы СВА
Оценка СВА может базироваться на многих показателях, из которых основными являются:
затраты на СВА и выгоды от ее работы;
фокус работы;
положение в организации;
развитие персонала внутреннего аудита;
проекты внутреннего аудита;
методология внутреннего аудита;
технологии внутреннего аудита.
.1.1 Затраты и выгоды.
Подсчитать, сколько бизнес тратит на осуществление работ по внутреннему аудиту, можно, собрав данные о затратах по пяти статьям:
)Оплата труда сотрудников СВА (до вычета налогов и сборов) с учетом годовых премий и прочих выплат, а также налогов и сборов.
)Расходы на командировки, связанные с выполнением проектов, которые включают в себя оплату:
проезда;
проживания;
суточных.
)Расходы на обучение:
стоимость обучения (по видам обучения). Как правило, это тренинги по различным областям внутреннего аудита. Такие тренинги проводятся в России, Европе, США;
стоимость экзаменов;
стоимость материалов для обучения (учебные пособия, тестовые задания);
расходы на командировки, связанные с обучением: проезд, проживание, суточные;
стоимость регистрации в профессиональных институтах. К ним относятся Международный институт внутренних аудиторов ,Международная ассоциация аудита и контроля информационных систем , Международная ассоциация специалистов по выявлению и предотвращению мошенничества и т. д.
)Расходы на профессиональные услуги: привлечение внешних консультантов и экспертов в проекты СВА.
)Прочие расходы:
поддержка программного обеспечения, используемого внутренним аудитом;
подписка на профессиональные издания;
расходы на ежеквартальные встречи отдела внутреннего аудита.
Как правило, основными суммами будут затраты на оплату труда и командировочные расходы. Затраты на обучение обычно составляют 10-15% от всего бюджета. Если компания привлекает внешних консультантов для работ по внутреннему аудиту, то необходимо учитывать и эти затраты. Также нужно помнить о стоимости поддержки специализированных систем, если таковые используются аудиторами.
В 1,5-2 раза больше компании тратят на обучение персонала СВА, чем сотрудников других отделов, так как он должен обладать достаточными знаниями для проверки нескольких областей бизнеса.
К основным выгодам от работы внутреннего аудита причисляют повышение эффективности и степени контролируемости бизнеса, улучшение системы корпоративного управления, предотвращение и выявление мошенничества. Дополнительно, если компания выходит на рынки капитала, эффективная работа внутреннего аудита может поднять ее кредитные рейтинги. Так, Лондонская фондовая биржа придерживается Объединенного кодекса ( Combine Code ), в который в том числе включены рекомендации по организации работы внутреннего аудита. Подобные нормативные акты есть в СШ?/p>