Системы налогообложения Республики Беларусь и зарубежных стран
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ачительный необлагаемый минимум, который учитывает и семейное положение налогоплательщика.
Таблица 2.2.10 Литовская Республика
Вид налогаСтавкаНДС18%,0%АкцизыДифференцированноНалог на прибыль24%,0%Консульский сборДифференцированно
В основу налоговой системы Литовской Республики положены принципы налогообложения, характерные для европейских стран, используются международные стандарты и директивы Европейского Экономического Союза.
В Литовской Республике модель рыночной экономики близка к либеральной. Главным источником доходов бюджета являются косвенные налоги, поэтому налоговая система республики выполняет главным образом фискальную функцию.
Главным источником налоговых поступлений бюджета Литвы являются платежи по налогу на добавленную стоимость. В Литовской Республике применяется потребительский тип НДС. Налог охватывает все товары и услуги и распространяется на стадии производства и распределения. Тип НДС, применяемый в республике, приближен к классической модели НДС. Так, движение товаров (согласно шестой директиве ЕЭС),оформляются счет-фактурами, где указывается стоимость сделки (без учета НДС) и валовой НДС. Плательщики самостоятельно рассчитывают налог как разницу между указанными в счет-фактурах валовыми НДС на продажи и покупки. В литовской Республике законодательством о данном налоге более конкретно определена процедура возврата НДС из бюджета, чем в отечественном законодательстве. Таким образом, в литовском законодательстве об НДС были изначально заложены европейские принципы построения налога.
В Литовской Республике производители и импортеры подакцизных товаров уплачивают акцизы по специфическим, адвалорным и смешанным ставкам.
В Литовской Республике законодательством по налогу на прибыль установлен порядок уплаты налога авансовыми платежами. Сумма ежемесячных авансовых платежей определяется от прибыли за прошедший финансовый год или квартал. В конце текущего года сумма авансовых платежей корректируется с учетом прибыли текущего года. Таким образом, плательщики ежемесячно не рассчитывают налог на прибыль. Убыток как результат работы литовского предприятия за год позволяет получить льготу в форме освобождения от уплаты налога в течение будущего года. Такая льгота дает возможность организовать работу таким образом, чтобы к концу следующего года иметь убыток. Таким образом, многие предприятия легально уклоняются от уплаты налога на прибыль. В настоящее время в экономически развитых странах происходит одновременное снижение ставок по налогу на прибыль и уменьшение количества льгот. Поэтому снижение общей ставки по налогу на прибыль обязательно должно сопровождаться упорядочением и сокращением количества льгот.
Таблица 2.2.11 Налоговая система Украины
Вид налогаСтавкаНДС20%,0%АкцизыдифференцированноНалог на прибыль30%,15%,10%,6%,3%Налог на недвижимость1-3%Плата за землюдифференцированноПодоходный налог20%Местные налоги и сборы:налог с рекламы0,1%,0,5%коммунальный налог10% от ФОТгостиничный сбор20% суточной стоимости снимаемого жильяВид налогаСтавка налогарыночный сбор20% минимальной заработной платыЕдиный налог6,10% от выручкиФиксированный сельскохозяйственный налогдифференцировано
Сегодняшнее состояние налоговой системы Украины можно охарактеризовать как создание основ. За короткое время осуществлен переход к системе формирования доходов бюджета на налоговой основе, реформирована сама налоговая система (внедрение налогов, характерных для большинства развитых стран с рыночной экономикой, например, НДС). В ходе реформирования налоговой системы в Украине должны быть предотвращены упущения в правовом регулировании налоговых отношений, обеспечены правовые гарантии как плательщиков налогов, так и государства, отрегулированы процессуальные вопросы за невыполнение налоговых обязательств.
В соответствии с Законом Украины ,,О налогообложении прибыли предприятий № 283/97-ВР от 22.05.07 г. прибыль определяется суммой скорректированного валового дохода, полученного путем уменьшения суммы валового дохода отчетного периода на сумму валовых расходов производства (непосредственно связанных с получением дохода), сумму амортизационных отчислений.
Таким образом, оценивая любую налоговую систему, следует исходить из того, что она представляет собой сложный экономический феномен, тесно связанный с состоянием экономики. Налоги из простого инструмента мобилизации доходов бюджета превращаются в регулятор воспроизводственного процесса.
4. Особенности налоговой системы Республики Беларусь
Налоговая система Республики Беларусь была сформирована в 1992 году и строилась из 2-х главных соображений:
- во-первых, необходимо было с учетом предстоящего объема расходов на финансирование экономики и социальных программ сохранить хотя бы на прежнем уровне налоговые поступления в бюджет в условиях спада производства;
- во-вторых обеспечить применение зарубежных схем и моделей налогообложения с целью частичного перенятия накопленного опыта этих стран и избежание допущенных ими ошибок.
Налоговая система Беларуси формировалась на классических принципах налогообложения. В силу сложных условий переходного периода не все они легли в основу нашей налоговой системы, другие дополнены и уточнены положениями, вытекающими из практической необходимости.
В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы:
*однок