Системы налогообложения Республики Беларусь и зарубежных стран
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? с продаж3-8,25%Федеральные акцизные сборы10%Налог на имущество1,4%Местные налоги:налог на гостиничное обслуживание5%налог на коммунальные услуги3%налог на сделкуДифференцированно в зависимости от суммыэкологические налогиДифференцированно, ставки зависят от вида и мощности автомобиляналог на регистрацию автомашинналог за пользование автострадойналог на парковку
Наибольший удельный вес (около 40%) в структуре доходов федерального бюджета США занимает подоходный налог с физических лиц, существенную роль играют отчисления на социальное страхование (10%), и на третьем месте находятся налоги на доходы корпораций.
Налоговая система и механизм сборов налогов в США достаточно гибкие. Действуя в пределах весьма широких рамок, можно сэкономить и при этом не попасть в ряд правонарушителей. Все это объясняет востребованность бухгалтерских корпораций, специализирующихся на минимизации налогов.
Общеизвестно, что американцы считают нескромным расспросы об уровне дохода или зарплаты. Но при этом они охотно разговаривают о налогах, средний уровень которых у среднего американца 40-45% полученного дохода.
Интересен путь, который выбран в США для налогообложения наличных денег. Это такса --один из штатных налогов, то есть процент, который имеют право взимать города и штаты, чтобы повысить уровень государственных доходов. Он составляет 7-10% от стоимости товара, работы или услуги, и всегда проставляется в чеке отдельной строкой, поскольку цена, указанная на товаре не включает в себя таксу. В то же время некоторые штаты являются безналоговыми - в них отсутствие таксы стимулирует рост торгового оборота. Это лишний раз подтверждает гибкость налоговой системы США. Имеется ряд товаров, которые не облагаются таксой, - это те товары, которые относятся к социально значимым.
Весьма поучительным мог бы быть и опыт США в части исключения из доходов расходов. Списать побольше на расходы - понятное желание каждого, уплачивающего налог с дохода.
Общеизвестно, что к таким расходам относятся проценты, выплачиваемые по кредитам банкам.
В США в состав расходов могут быть включены пожертвования благотворительным организациям, расходы, связанные с работой (приобретение специальной литературы, инструментов, спецодежды, использование личного автомобиля в служебных целях, обучение на курсах повышения квалификации, посещение семинаров и даже профсоюзные взносы - естественно, в том случае, если эти расходы не оплачивал наниматель, и только в сумме, не превышающей 2% от дохода).
Потери, вызванные форс-мажорными обстоятельствами (ограбление, пожар), также списываются на расходы, причем даже в том случае, если за это получено страховое вознаграждение, поскольку последнее входит в состав доходов. Расходы на медицину можно списывать в размере 60% от стоимости медицинской страховки, а также в случае, когда эти расходы превышают 7,5% от дохода.
Таблица 2.2.2 Налоговая система Канады
Вид налогаСтавкаПодоходный налог с населения17-29%Налог на прибыль корпораций12%,23%,28%Налог с продаж13,5%Налог на товары и услуги15%Местные налоги с продаж6,5-12%
Налоговая система Канады в современных условиях представлена на трех основных уровнях:
*федеральном (48% государственных доходов);
*провинциальном (42% государственных доходов);
*местном (10% государственных доходов).
Анализируя структуру доходов бюджета Канады, можно отметить, что доля подоходных налогов составляет около 45% всех налоговых поступлений (37% - подоходный налог с физических лиц, 8% - налог с корпораций); налоги на потребление примерно 30%.
Особенностью Канады является то, что провинции имеют большое значение в ключевых областях национальной экономики и социального развития и обладают обширной сферой полномочий в таких областях, как образование, здравоохранение, социальное обеспечение, страхование.
Таблица 2.2.3 Налоговая система Великобритании
Вид налогаСтавкаПодоходный налог с населения20%,25%,40%Налог на доходы корпораций33%Налог на наследство40% за минусом фиксированной необлагаемой суммы НДС17,5%Акцизы10-30%Таможенные пошлины ДифференцированноСборы с бегов (конные, собачьи)Налог с игорного бизнеса
В Великобритании действуют три ставки подоходного налога (в зависимости от уровня годового дохода): 20,25 и 40%.
Ставка налога на прибыль корпораций за последние 10 лет постепенно снижалась: с 52 до 33%. Малые предприятия платят налог по ставке 25%. При этом критерием выступает не численность работающих в компании, а полученная прибыль. Особенностью является то, что все расходы на научные исследования полностью вычитаются из налогооблагаемой прибыли.
Таблица 2.2.4 Налоговая система Германии
Вид налогаСтавкаПодоходный налог с физических лиц19-53%Налог на доходы корпорации42%Налог на предпринимательскую деятельностьдифференцированноНДС7%,15%АкцизыдифференцированноТаможенные пошлиныСоциальные отчисления6,8%Вид налогаСтавкаНалог на имущество предприятийдифференцированноНалог на собственность1%-физ. лица; 0,6%-предприятияМестные налогипромысловый налог5% от прибыли или 0,2%от стоимости ОФпоземельный налог1,2%налог с наследства и дарения дифференцированноавтомобильный налогналог на содержание пожарной охраны
Германия - одна из немногих стран, в которых применяется не только вертикальное, но и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли перечисляют часть денежных ресурсов менее развитым землям.
Основным налогом, который приносит высокие доходы государству, явл?/p>