Системы налогообложения Республики Беларусь и зарубежных стран
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?аботаться. Региональные органы власти играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.
В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Итак, налоги представляют собой обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании законов о налогах и актов законодательных органов, а также по решению органов местного самоуправления в соответствии с их компетентностью. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Здесь государство выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в свое распоряжение части доходов предприятий и населения на условиях безвозвратности.
Налогоплательщики должны беспрекословно подчиняться закону, а вопросы об установлении налогов и государственном бюджете страны не могут выноситься на общенародный референдум. Налогоплательщики, как правило, уплачивают налоги самостоятельно. Однако, если они нарушают установленные нормы налогообложения, то в силу вступает механизм принуждения и применения финансовых и штрафных санкций.
В конечном счете, налоги косвенным способом все же возвращаются налогоплательщикам в виде финансирования из бюджета отдельных отраслей экономики, расходов социально-культурного назначения или для удовлетворения других общественных потребностей. Поэтому предприятиям и населению небезразлично, как используются их платежи, и они вправе требовать от государства полного отчета об исполнении бюджета.
В период формирования рынка непрерывный рост и дифференциация фискальных систем, а также развития практики налогообложения существенно опережали финансовую науку. Общественное мнение оказалось неподготовленным к восприятию необходимости и неизбежности взимания налогов с абсолютного большинства граждан, участвующих в рыночных отношениях. Правительства столкнулись с уклонением от уплаты налогов. Финансовая наука, объясняя принципы государственного устройства в условиях развивающихся рыночных отношений, была вынуждена исследовать вопросы необходимости налогообложения и теоретического обоснования права государства на взимание налогов.
Таким образом, на протяжении более чем двух столетий ученые-экономисты рассматривали налоги, как материальную (финансовую) основу стабильного функционирования национального рынка и существующей общественно-политической структуры.
Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:
1.Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);
2.Государственное регулирование экономики (регулирующая функция);
.Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);
.Стимулирующая функция.
Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию - изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и т.п.
Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета, но это не главное. Важную роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись - регулирующая. Рыночная экономика в развитых странах - это регулируемая экономика. Вопрос о стимулирующем влиянии налогов на народное хозяйство оказался достаточно сложным.
Признание финансовой наукой регулирующей функции налогообложения явилось прямым отражением процессов, происходивших в финансовой государственной политике.
Несомненно, что в течение ХХ века регулирующая функция налогообложения активно используется в государственной политике наряду с фискальной функцией, более того - значение регулирующей функции налогообложения постоянно возрастает.
Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.
Социальная или перераспределительная функция налогов. Некоторые индустриально развитые страны имели социальные программы уже к началу ХХ века. В Германии развитие национального законодательства, предусматривающего реализацию социальных программ, относится к 80-90 годам ХIХ века. Правительство гарантировало рабочим компенсацию потери заработка при болезни и в