Системы налогообложения Республики Беларусь и зарубежных стран
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ется налог на добавленную стоимость. Его удельный вес в доходах бюджета равен 28% и занимает второе место после подоходного налога.
Таблица 2.2.5 Налоговая система Франции
Вид налогаСтавкаПодоходный налог с физических лиц0-56,8%Налог на прибыль0-16%НДС5,5%,18,6%.22%Таможенные пошлиныДифференцированноСоциальные отчисления1%Налог на собственность0-1,5%Гербовые сборы и пошлины4,5-13,6%Налог на профессиональное образование0,5% от ФОТНалог на автотранспортные средстваДифференцированноВид налогаСтавкаМестные налоги:земельные налоги на зарегистрированные и незарегистрированные участки Дифференцированнопрофессиональный налог
Франция, как и большинство стран западной Европы, использует сложную, многоуровневую систему налогообложения. Современные налоги Франции можно подразделить на три крупные группы: подоходные налоги, которые уплачиваются с дохода в момент его получения; налоги на потребление, взимаемые тогда, когда доход тратится; налоги на капитал, которыми облагается собственность, т.е. овеществленный доход.
Налоговая система страны нацелена в основном на обложение потребления, налоги на доходы (прибыль) и собственность весьма умеренны.
Особенностью налоговой системы Франции является введение профессионального налога, который вносится юридическими и физическими лицами, постоянно занимающимися профессиональной деятельностью, не вознаграждаемой заработной платой.
Таблица 2.2.6 Налоговая система Италии
Вид налогаСтавкаПодоходный налог с физических лиц16,2%, 36%НДС4%,9%,13%,19%АкцизыДифференцированноНалог на увеличение стоимостиНалог на использование общественных площадейДифференцированно по классам и категориямГербовые сборы и пошлиныДифференцированно в зависимости от документа и суммы сделкиГосударственные комиссионные сборыМестные налогиНалог на рекламуДифференцированноНалог на наследство3-27%
Современная налоговая система Италии сформировалась в конце 1980-х годов. Кроме решения обычных задач она должна была создать финансовые условия для включения итальянской экономики в общий рынок Западной Европы, при этом сохранив и определенную национальную специфику.
Особенностью итальянской налоговой системы является налог на увеличение стоимости. Объектом налогообложения служит разница между начальной стоимостью и конечной оценкой недвижимости.
В Италии существуют целевые сборы: школьный налоговый сбор, сбор за использование государственных земельных участков.
Таблица 2.2.7 Налоговая система Испании
Вид налогаСтавкаПодоходный налог с физических лиц15%НДС4%,7%,16%Налог на прибыль корпораций26%,35%Местные налоги:Налог на недвижимость ДифференцированноНалог с экономической деятельностиЗемельный налогТранспортный налогНалог на предоставленные услугиДифференцированноСпециальные налоги
Прямые налоги составляют 47,2% поступлений, в том числе: подоходный налог - 38%, налог с компаний - 8%, налог на имущество физических лиц - 1,2%.
Косвенные налоги дают 40,3% поступлений в бюджет, в том числе: НДС - 25%, акцизы с вино-водочных изделий и табака, на отдельные виды транспорта, таможенные пошлины.
Региональные органы власти при введении налогов ограничены законами и нормативами.
Налог на недвижимость, экономическую деятельность, транспортный, на землю, строения, проведения строительных работ устанавливаются муниципалитетами.
Таблица 2.2.8 Налоговая система Дании
Вид налогаСтавкаПодоходный налог с физических лиц30%НДС25%Налог на прибыль корпораций 34%Акцизы180%Налог на социальное страхование3%Налог на имущество0,6-5%
Дания - страна с достаточно высоким уровнем налогов. В структуре доходов бюджета около половины занимает подоходный налог с физических лиц. Размер налоговой ответственности зависит от статуса налогоплательщика (резидента ли нерезидента) и от источника получения дохода.
Крупные доходы приносит налог на добавленную стоимость. Его ставка в сравнении с общемировым уровнем достаточно высока. Налог на прибыль имеет среднемировой уровень. Акцизами облагается традиционная группа товаров народного потребления по дифференцированным ставкам: алкогольные напитки, табачные изделия, топливо для отопления жилых домов, легковые автомобили. Она достигает 180%. Экспортные товары освобождаются от акцизов и НДС.
Таблица 2.2.9 Налоговая система Японии
Вид налогаСтавкаПодоходный налог с физических лиц10%,20%,30%,40%,50%Подоходный префектурный налог5%,10%,15%Налог на имущество1,4%Налог на регистрацию лицензий ДифференцированноГербовый сбор Налог на наследствоНалог с продаж5%Налог с владельцев автоДифференцированноАкцизы
Система налогообложения в Японии отличается от налоговой системы США и западноевропейских государств. Более 64% всех налоговых поступлений образуется за счет государственных налогов, остальные - за счет местных.
Доходная часть бюджета государства строится не только на налогах, но и на налоговых поступлениях. Налоги в государственном бюджете составляют 85%, а неналоговые средства - 15%. Их источником являются: арендная плата, продажа земельных участков и другой муниципальной недвижимости, облигации, пени, штрафы, доходы от лотерей, займы.
Достаточно интересна структура местных налогов. Из общей суммы местных налогов более половины приходится на подоходные налоги. На втором месте имущественные налоги, только третье место занимают потребительские налоги.
Следует иметь ввиду, что, несмотря на высокие подоходные налоги, установлен весьма зн