Аудиторская проверка расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) на примере ООО "Формат 8"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
#171;Формат 8
Содержание хозяйственной операцииПервичные документыКорреспонденция счетовДебетКредитПеречислена поставщику предоплата за приобретаемые товарно-материальные ценностиСчет, платежное поручение, выписка банка, расходный кассовый ордер6051, 50Поступление ТМЦ от поставщика, предоплата за приобретенные ТМЦАкт о приемке материалов, накладная08, 1060НДС по поступившим материальным ценностямСчет-фактура1960Услуги сторонней организации по приобретенным товарно-материальным ценностям, включаемые в стоимость приобретения: стоимость услуг без НДСДоговор, акт приемки-передачи выполненных работ08, 1060НДС по услугамСчет-фактура1960Оплачены счета поставщиков и подрядчиковПлатежное поручение, выписка банка, расходный кассовый ордер6051, 50Обнаружены несоответствие цен, арифметические ошибкиКоммерческий акт76/260НДС по поступившим материальным ценностям принят в зачет расчетов перед бюджетомСчет-фактура6819Взаимные задолженности между поставщиками и покупателямиСправка о зачете взаимной задолженности6062
В ходе аудита был проверен аналитический учет по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и установлено, что он ведется по каждому предъявленному счету и поставщику.
Аудитором установлен, что учет ООО Формат 8 организован таким образом, чтобы обеспечить возможность получения необходимых данных о поставщиках - по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, неоплаченным в срок расчетным документам, авансам выданным.
В ходе адуторской проверки проверены операции по оформлению недостач ТМЦ, которые отражаются на счете 94 Недостачи и потери от порчи ценностей. Если судебными органами иски подтверждены, то эти суммы ООО Формат 8 относит на счет 76-2 Расчеты по претензиям, а если они отклонены - списывает на счет 99 Прибыли и убытки. Нарушений не установлено.
С целью проверки соответствия данных аналитического и синтетического учета аудитором проверена оборотную ведомость счета 60, по итоговым данным которой сделаны записи в Главную книгу ООО Формат 8.
Расхождений не установлено.
Аудит расчетов с поставщиками показал, что инвентаризация расчетов с покупателями ООО Формат 8 систематически не проводится. По состоянию на 01.01.2010г. кредиторская задолженность по данным бухгалтерского баланса ООО Формат 8 составила 3 339 тыс.руб. и возросла за 2010г. до 3 550 тыс.руб., что отрицательно сказывается на платежеспособности предприятия.
Таким образом, в ходе аудита установлено, что учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг ведется на счёте 60 Расчёт с поставщиками и подрядчиками, аналитический учет ведется в разрезе каждого поставщика, имеются некоторые счета-фактуры, оформленные с нарушением действующего нормативного законодательства. ООО Формат 8 необходимо ежеквартально проводить инвентаризацию кредиторской задолженности с целью ее снижения и повышения платежеспособности общества.
2.3 Проверка расчетов с покупателями
В ходе аудиторской проверки расчетов с покупателями ООО Формат 8 были проверены следующие первичные документы, подтверждающие выполнение строительно-монтажных работ:
форма КС-2 Акты выполненных работ;
форма КС-3 Справка о стоимости выполненных работ;
выданные счета-фактур (Приложение И);
книга-продаж.
В ходе аудита расчетов с покупателями и заказчиками установлено, что выполнение работ, отгрузка вентиляционного оборудования производится не позднее сроков указанных в договоре поставки.
В день отгрузки товара в коммерческом отделе оформляют счет-фактуру и накладную, выписанные в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у продавца и является основанием для аналитического и синтетического учета, а второй экземпляр передается покупателю.
Если условием договора поставки является предварительная оплата, то ООО Формат 8 выписывает счет, получив который, покупатель переводит платежным поручением на счет поставщика причитающуюся ему сумму.
В счетах на оплату указывается наименование и местоположение поставщика и покупателя, номера их счетов в обслуживающих их банках, номер договора поставки, вид отправки, сумму платежа.
Поставка товара осуществляется в течение 5 дней после 100 % предоплаты.
Аудитором проверена правильность отражения хозяйственных операций предприятия по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, на котором учитывается задолженность покупателей в пользу ООО Формат 8 (табл. 4). Нарушений не установлено. Выручка отражена в полном объеме.
Таблица 4 - Основные хозяйственные операции по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками ООО Формат 8 за 2010 г.
Содержание хозяйственной операцииПервичные документыКорреспонденция счетовСумма тыс.руб.ДебетКредитОтражается задолженность покупателя за отгруженную продукцию (работы, услуги)Договор, накладная, товарно-транспортная накладная6290/1 91/174479Начислен НДС с выполненных работКнига-продаж9068/311361Списана себестоимость работКС-2 Акт выполненных работ902059370Списаны коммерческие расходытранспортные накладные поставщиков90443748Списаны управленческие расходыАвансовые отчеты, транспортные накладные, акты по оказанию услуг сторонними организациями90263431Прибыль от продажБухгалтерская справка9099317
При проверке аналитического учета установлено, что аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателям (заказч