Аудиторская проверка расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) на примере ООО "Формат 8"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°тельном порядке предусматривается следующие элементы:
вид поставляемых товаров, оказываемых услуг,
коммерческие условия поставки,
количественные, качественные и стоимостные показатели поставок (товаров, выполняемых работ, услуг),
сроки отгрузки материальных ценностей или оказания услуг,
порядок расчетов,
ответственность и срок действия договоров,
указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон.
Движение товаров от поставщика к покупателю оформляется сопроводительными документами, предусмотренными договорами поставки и правилами перевозки грузов. Основными сопроводительными документами, которые выписывают поставщики, являются товарно-транспортная накладная, товарная накладная (форма N ТОРГ-12) и счет-фактура (на сумму НДС, относящегося к товарам).
В ходе аудита договоров также установлено, что в соответствии с условиями заключенных договоров, оплата может производиться несколькими видами:
авансы, которые предусматривают оплату под поставку товаров, услуг;
предварительная оплата, предусматривает полностью стопроцентную оплату товаров, работ, услуг до их поставки покупателю, согласно заключенному договору;
отсрочка платежа, оплата производится за товары, работы, услуги спустя определенный срок, указанный в договоре;
по факту поставки товаров, работ, услуг, оплата производится в момент их получения;
под реализацию, оплата товаров, работ, услуг производится только после того, как они будут реализованы покупателям.
В ходе аудиторской проверки расчетов по договорам с покупателями и заказчиками установлено, что все практически все расчеты безналичные, то есть производятся расчеты платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, в порядке уступки права требования, векселями.
Аудитором установлено, что при расчетах с поставщиками расчеты производятся как в наличной форме, так и в безналичной форме: как оплата по выставленному счету через банк (авансовые платежи), или оплата за ранее полученную продукцию (в случае отсрочки платежа).
При расчетах наличными денежными средствами оформляются авансовые отчеты подотчетных лиц ООО Формат 8, определенных приказом директора общества. К авансовым расчетам прилагаются первичные документы (квитанции к приходно-кассовым ордерам и кассовые чеки).
Таким образом, расчеты с поставщиками и покупателями ООО Формат 8 регулируются заключенными договорами и подтверждаются первичными документами. Аудиторская проверка показала, что первичные документы на предприятии оформляются в соответствии с законодательством РФ, отражаются на счетах учета раздельно по каждому контрагенту. При проведении аудита авансовых отчетов проверены сами отчеты и журнал регистрации авансовых отчетов (журнал-ордер 7 при журнально-ордерной системе учёта), нарушений не установлено.
2.2 Проверка расчетов с поставщиками
В ходе аудиторской проверки расчетов с поставщиками установлено, что поставщиками ООО Формат 8 являются организации, которые в соответствии с заключенными договорами осуществляют поставки сырья, товаров, полуфабрикатов, основных средств и других товарно-материальных ценностей, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие различные работы субподрядные работы.
Аудитором установлено, что поступающие в ООО Формат 8 материалы оформляются в бухгалтерии приходным ордером с присвоением номенклатурного номера.
Поступившие материалы учитывают по фактическим ценам. Все накладные на приход ТМЦ ежедневно сдаются на проверку в бухгалтерию.
В ходе аудиторской проверки проверены сплошным методом все поступившие счета-фактуры от поставщиков и правильность заполнения книги покупок, с целью правильности общей суммы НДС за квартал, подлежащей возмещению из бюджета (Приложение З).
Как показала аудиторская проверка ряд счет-фактур оформлены с нарушением, а именно - не всегда заполнены индификационные номера поставщиков, либо не полностью указан юридический адрес поставщика.
При проведении аудита расчетов с поставщиками установлено, что возникновении взаимных задолженностей между ООО "Формат 8 с поставщиками по соглашению предприятий производятся расчеты, основанные на зачете взаимных требований. При этом составляется документ - справка о зачете взаимной задолженности, в котором указываются организации, участвующие в зачете, кому они должны, за что, сумма долга. К справке обязательно прикладываются копии расчетных документов (актов выполненных работ, счетов-фактур) о взаимных долгах всех участвующих в зачете организаций.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные и нематериальные ценности или предоставленные услуги, ООО Формат 8 учитывет на синтетическом счете 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками независимо от времени оплаты предъявленного счета. К счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками открыты ООО "Формат 8" следующие субсчета: 60-1 - Расчеты с поставщиками, 60-2 - Авансы выданные в рублях, 60-3 - Векселя выданные
Аудитором была проверена правильность формирования основных хозяйственных операции ООО "Формат 8 по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (табл.3). Нарушений не установлено.
Таблица 3 - Основные хозяйственные операции по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками ООО &