Аудиторская проверка расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) на примере ООО "Формат 8"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ности, а также полноты списания отгруженных ценностей.
Во время проверки необходимо установить, правильно ли отображены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого сравнивают остатки по каждому виду расчетов на одну и ту же дату по данным аналитического учета с остатками по синтетическим счетам 60 расчеты с поставщиками и подрядчиками, 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, Главной книгой и балансом. При наличии расхождений следует проверить реальность и документальную обоснованность задолженности по каждому покупателю или поставщику. Такие расхождения - следствие запущенности учета расчетных операций или результат злоупотреблений [с.54, 22].
Каждая сумма дебиторской и кредиторской задолженности рассматривается с точки зрения возникновения долга, причины и давности создания задолженности, реальности ее получения.
Во время аудита дебиторской задолженности различают такие ее категории:
текущую (или нормальную);
неоплаченную в срок;
задолженность за сроком давности, который минул;
спорную;
безнадежную.
В ходе аудита необходимо обратить внимание на задолженность, срок исковой давности по которой истек (три года с момента исполнения должником своих обязательств). В этом случае организация имеет право списать указанную задолженность, соответствующим образом оформив принятое решение (имеется приказ, подобран полный комплект документов о невозможности ее взыскания). Сумма списанной задолженности должна быть отражена в бухгалтерском учете в составе прочих расходов и учитываться на забалансовом счете 007 в течение пяти лет.
Во время проверки расчетов с поставщиками и покупателями устанавливают, заключены ли договора поставки продукции, правильно ли высчитываются суммы, надлежащие к получению предприятием при расчетах с покупателями либо к оплате при расчетах с поставщиками за продукцию.
Проверяют полноту и своевременность расчетов покупателей за принятую ими продукцию, а также полноту расчетов предприятия перед поставщиками продукции либо выполненных работ.
С этой целью проводят инвентаризацию расчетов, высылают акты сверок (обычно организации-кредиторы высылают организациям-дебиторам).
При проверке правильности составления бухгалтерской отчетности аудитор проверяет правильность заполнения Бухгалтерского баланса (формы N 1), в котором сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и следует показать в балансе развернуто: дебетовое сальдо - в активе баланса (стр. 230 и 240), - кредитовое - в пассиве (стр. 620 и 625).
Аудитор должен сопоставить также данные о составе дебиторской и кредиторской задолженности, указанные в приложении к бухгалтерскому балансу (форма N 5), с суммами на счетах 58, 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным", 62, 66 - 71, 73, 75, 76.
Таким образом, при проверке расчетов с поставщиками и покупателями необходимо ознакомиться с перечнем субъектов ведения хозяйства, а также физических лиц, которые являются дебиторами (кто должен предприятию) и кредиторами предприятия (кто не рассчитался с предприятием), выучить динамику дебиторской и кредиторской задолженности и установить соответствие данных, полученных по расчетам, данным бухгалтерского учета.
1.2 Исследование нормативной и информационной базы аудита
Система нормативного регулирования аудиторской деятельности включает 4 уровня (таблица 1).
Таблица 1 - Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации
Уровни регулированияВиды и наименования нормативных документовОбласть регулирования1Федеральный закон Об аудиторской деятельности № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. Определяет место, цель и задачи аудита в финансово-экономической системе2Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности и Законодательные и подзаконные нормативные актыОпределяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для всех объектов, устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов рынка аудиторских услуг3Правила (стандарты) аудиторских аккредитованных профессиональных объединенийРегулирование специфических вопросов аудиторской деятельности на уровне объединений, министерств и ведомств4Внутрифирменные аудиторские стандартыИспользуются аудиторами при проведении аудита сопутствующих аудиту услугПервый уровень включает закон об аудите (аудиторской деятельности), который принят 30.12.2008 г. В законе Об аудиторской деятельности определена сфера аудита - проверка бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей, а также его цели.
К документам второго уровня, регулирующим аудиторскую деятельность в РФ, относятся федеральные правила (стандарты), которые определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для исполнения субъектами рынка.
В настоящее время разработано Правительством РФ и действуют 32 (6-й и 5-й из 34-х утратили силу) стандарта (ПСАД) плюс 4 федеральных стандарта аудиторской деятельности (ФСАД).
Классификация действующих федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.
N Пра- вила (стан-дарта)Наименование стандарта Краткое содержание стандарта Группа 1. Основные принципы N 1 Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности цель аудита, общие принципы аудита, объем аудита, разумная уверенность, ответственность за финансовую (бухгалтерскую) отчетн