Аудиторская проверка расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) на примере ООО "Формат 8"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ансовой отчетности с точки зрения правильности составления и реальности объявления обложенной налогом прибыли, а также соблюдения ими действующего законодательства.
Предметом аудита является процесс расширенного воссоздания общественное необходимого продукта, достоверность отображения его в системе бухгалтерского учета и отчетности, а также исследование эффективности деловой активности с соблюдением действующего законодательства [c.15, 10].
Предмет аудита имеет много общего с предметом экономического анализа, ревизии и судебно-бухгалтерской экспертизы.
Аудит призван оказывать помощь представителям страховых компаний, бирж, акционерных обществ, совместных предприятий, коммерческих банков, разных иностранных фирм.
Основная цель аудита - установить правильность ведения учета расчетов с покупателями и поставщиками за реализованную (отгруженную) продукцию, выполненные работы, оказанные услуги [c.15, 13].
В ходе аудита расчетов с поставщиками и покупателями должны быть решены следующие задачи [14, 19, 22]:
проверка правильности оформления первичных документов по реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской и кредиторской задолженности;
подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности;
оценка правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий.
целесообразность мероприятий, осуществленных предприятием относительно ликвидации причин, которые повлекли просроченную задолженность.
Объектами аудита являются операции по возникновению задолженности поставщиков и покупателей.
Источниками информации для аудита расчетов с поставщиками и покупателями являются [10, 19, 24]:
договоры поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг),
накладные, счета-фактуры,
учетная политика предприятия
авансовые отчеты,
акты о зачете взаимных требований,
учетные регистры
главная книга,
бухгалтерская отчетность.
Аудит расчетов с поставщиками (подрядчиками) предусматривает проверку данных, отображенных на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
При проверке операций по выданным авансам необходимо выяснить, открыт ли специальный отдельный субсчет "Расчеты по авансам выданным" к счету 60. Если в проверяемом периоде были получены материальные ценности (выполнены работы, оказаны услуги), то аудитор должен проверить зачет выданного аванса.
Аудит расчетов с покупателями (заказчиками) предусматривает проверку данных, отображенных на счетах и субсчетах бухгалтерского учета: 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, 63 Резервы по сомнительным долгам, 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
Если в договоре с покупателем указано, что товар (работы, услуги) оплачивается в рублях по курсу иностранной валюты на день перечисления денег покупателем, то аудитор в данной ситуации должен проверить правильность операций:
отражена ли задолженность контрагента на момент перехода к нему права собственности на отгруженные ценности (по курсу иностранной валюты, действующему на этот момент);
была ли увеличена или уменьшена дебиторская задолженность исходя из суммы денежных средств, фактически перечисленных покупателем.
В случае, если курс валюты на дату оплаты материальных ценностей выше, чем на дату их отгрузки, аудитор должен проверить полноту исчисления положительной суммовой разницы (задолженность увеличивается и доначисляется НДС); если ниже, то возникает отрицательная суммовая разница и соответственно задолженность покупателя уменьшается, НДС сторнируется.
При использовании организацией товарных векселей в качестве оплаты аудитор должен обратить внимание на следующие моменты:
открыт ли для учета задолженности по выданным товарным векселям отдельный субсчет "Векселя полученные" к счету 62;
правильно ли отражены хозяйственные операции в регистрах бухгалтерского учета;
верно ли отражена полученная разница в случае превышения номинальной стоимости товарного векселя, выдаваемого покупателем поставщику, сумм его задолженности; эта разница должна быть отражена как процент, уплаченный за отсрочку платежа, на эту сумму увеличивается дебиторская задолженность.
В ходе аудита расчетов с покупателями и заказчиками используют разные методы. Аудитор проводит сплошную или выборочную инвентаризацию расчетов. Метод аудиторской проверки аудитор определяет в зависимости от количества предприятий, которые принимают участие в расчетах. В практике аудита преимущество отдают выборочному способу.
Независимо от метода проверки аудитору нужно установить:
правильность отображения в балансе остатков задолженности;
причины возникновения задолженности, сроки ее возникновения (давность) и виновников этого;
реальность возвращения задолженности (наличие актов сверки расчетов или гарантийных писем, где должники признают свою задолженность и соблюдение сроков исковой давности);
мероприятия предприятий, направленные на погашение задолженности.
При аудите расчетных операций проводят анализ правильности оплаты за отгруженные (полученные) материальные цен