Аудит учетной политики
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
тупившие материалы составлять приходные ордера по форме М-4.
Аудит расчетов с поставщиками был проведен выборочным способом на уровне первичных документов. По окончании аудиторской проверки расчетов с поставщиками были выявлены незначительные отклонения от законодательства:
Отсутствуют расчеты (расшифровки) поставщика услуг связи, согласованные с организацией; размер арендной платы не соответствует размеру арендной платы по договору; необходимо скорректировать налог на имущество.
Рекомендуется приложить недостающие документы (расшифровки); приложить расчеты арендодателя на потребление услуг, закрепить недостающие пункты в договорах аренды; осуществить перерасчет суммы налога на имущество.
Аудит расчетов с подотчетными лицами проводился выборочным способом на уровне первичных документов. Были выявлены следующие нарушения:
В организации ООО ПКФЮГКомпания не ведется учет использования проездных билетов в служебных целях; приложенные первичные документы не доказывают производственную необходимость затрат; отсутствуют акты выполненных работ; акт на списание не содержит всех необходимых реквизитов; покупка канцтоваров относится непосредственно на издержки обращения вместо учета их в бухгалтерском учете на счете материалов.
Рекомендуется в дальнейшем учесть замечания аудитора; приложить недостающие акты выполненных работ, в противном случае устранить указанное отклонение соответствующей проводкой; скорректировать налоговые регистры в сторону увеличения по учету прибыли при составлении налоговой отчетности; заполнить все недостающие реквизиты в актах выполненных работ; учитывать покупку канцтоваров в бухгалтерском учете на счете 10 Материалы, израсходованные канцтовары списать на издержки обращения на основании требований-накладных.
В противном случае, если не устранить вышеперечисленные нарушения, то возможны разногласия с органами ГНИ по поводу завышения издержек обращения; завышение затрат в случае наличия остатков на кладе; ослабление внутреннего контроля за подотчеными лицами.
Аудит внутрихозяйственных операций был проведен выборочным способом на уровне извещений-авизо. По результатам аудиторской проверки было выявлено:
Приобретение филиалом материальных ценностей, оплаченых с расчетного счета головной организации ООО ПКФЮГКомпания, отражается в бухгалтерском учете филиала в соответствии с требованиями Инструкции по применению Плана счетов.
Рекомендуется передачу товарно-материальных ценностей между филиалом и головной организацией оформлять только накладными на внутреннюю передачу.
Аудиторская проверка резервов по сомнительным долгам проводилась выборочным способом на уровне учетных регистров. По результатам проверки никаких нарушений и отклонений от законодательства выявлено не было.
Аудит расчета налогов проводился выборочным способом. Определение налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, налоговые вычеты, порядок применения налоговых вычетов - применяются в соответствии с положениями ст. 162, 171, 172 НК РФ.
ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
Письменная информация по результатам аудиторской проверки ООО ПКФЮГКомпания основана только на документах, предоставленных клиентом и в пределах согласованных трудозатрат аудиторов.
Аудиторские доказательства получены в результате исследований хозяйственных операций. В ходе проверки аудиторы ознакомились с внутренними документами, касающимися деятельности предприятия ООО ПКФЮГКомпания, постановки и ведения бухгалтерского учета. При этом аудиторы берут на себя ответственность за выбор аудиторских процедур в отношении объектов проверяемой совокупности.
Аудиторская проверка проводится в два этапа: за 12 месяцев и IV квартал 2011 г.
Аудиторская проверка на первом этапе проводилась в соответствии с Техническим заданием к договору №69 от 02.10.03 г.
К аудиторской проверке на втором этапе будет дополнительно составлено Техническое задание, согласованное с Клиентом.
Проведенная проверка за 12 месяцев 2011 г. показала, что недостатки в бухгалтерском учете являются не результатом преднамеренных действий персонала, а следствием логических ошибок в учетных записях, расчета, неправильного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности, неправильного оформления первичных документов и технологии документооборота, а также неверного понимания некоторых нормативных документов.
В целом учет предприятия соответствует Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ 29 июля 1998 года №34Н, однако в ходе проверки было установлено следующее:
. Состояние бухгалтерского учета в организации соответствует действующему законодательству.
. Состояние внутреннего контроля вполне соответствует положениям действующего законодательства, однако отдельные отклонения в организации контроля могут привести к его ослаблению:
ввод в эксплуатацию, перемещение ОС не оформляется актами приема-передачи по форме ОС-1.
списание запчастей осуществляется на основании только актов списания без указания марки и номера автотранспортного средства при отсутствии дефектных ведомостей и требований-накладных, подтверждающих передачу запчастей на ремонт.
списание материалов на ремонт списывается на основании ведомости расхо?/p>