Аудит учетной политики
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
Е. И.
Состав аудиторской группы Губерштро Е. И.
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 1%
№ п/пПеречень аудиторских мероприятий (процедур)Период проведенияИсполнительРабочие документы аудитора1Проверка операций учета поступления и создания нематериальных активовВ течение годаГуберштро Е. И. 1.1Проверка создания комиссии по приемке нематериальных активовЕжеквартальноГуберштро Е. И.Приказы1.2Проверка оформления договора купли-продажи нематериальных активовЕжеквартальноГуберштро Е. И.Договоры, приказы1.3Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи нематериальных активовЕжеквартальноГуберштро Е. И.Акты приемки-передачи, накладные, приказы1.4Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал нематериальных активовЕжеквартальноГуберштро Е. И.Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс1.5Оценка организации синтетического и аналитического учета нематериальных активов в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатацииПомесячноГуберштро Е. И.Методики оценки, маршрутные листы, штатное расписание, договоры о материальной ответственности1.6Проверка отражения в отчетности поступления и создания нематериальных активовЕжеквартальноГуберштро Е. И.Формы отчетности2Проверка учета амортизации нематериальных активовВ течение годаИванов И.И. Петров И.Я. 2.1Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по нематериальным активамПомесячноГуберштро Е.И.Приказы, регистры, расчеты, справки3Проверка учета выбытия нематериальных активовВ течение годаГуберштро Е.И. 3.1Проверка фактического выбытия нематериальных активов в результате расчетов с учредителямиЕжеквартальноГуберштро Е.И.Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс4Проверка правильности налогообложения по нематериальным активамВ течение годаГуберштро Е.И. 4.1Проверка правильности расчетов по НДСПо срокам налоговых платежейГуберштро Е.И.НКРФ, гл. 21, баланс, справки, расчет4.2Проверка правильности расчетов по налогу на прибыльПо срокам налоговых платежейГуберштро Е.И.НКРФ, гл. 25, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты4.3Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лицПо срокам налоговых платежейГуберштро Е.И.НКРФ, гл. 23, справки, расчеты, сведения4.4Проверка правильности расчетов по налогу на имущество По срокам налоговых платежейГуберштро Е.И.Закон О налоге на имущество предприятий, Инструкция ГНС № 33, справки, расчеты, сведения
4. АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА
Согласно приказа генерального директора предприятия ООО ПКФЮГКомпания был проведен аудит учетной политики в соответствии с Федеральным законом Об аудиторской деятельности и ПБУ 6\2001 Учетная политика организации. В результате проведения аудиторской проверки были выявлены некоторые нарушения.
Учет основных средств осуществляется с нарушением действующего законодательства, а именно:
Ввод в эксплуатацию не оформляется документально. Не составляются акты приема-передачи по форме ОС-1; перемещение основных средств от одного подотчетного лица к другому не оформляется актами приема-передачи и не отражается в бухгалтерском учете соответствующими проводками - осуществляется только на основании приказа руководителя. Начисление амортизации объектов основных средств для целей налогообложения прибыли производится в соответствии с требованиями ст. 258 НК РФ, однако наблюдаются отдельные отклонения - амортизационные группы и срок полезного использования основных средств не утверждены.
Рекомендуется оформить оприходование и внутреннее перемещение основных средств актами приема-передачи по унифицированной форме ОС-1, а также утвердить амортизационные группы и срок полезного использования основных средств. В противном случае могут возникнуть разногласия с органами ГНИ по поводу правильности отнесения основного средства к той или иной группе в отдельных случаях, возможны штрафные санкции со стороны ГНИ в соответствии со ст. 120 НК РФ.
Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 14\2000 Учет нематериальных активов, согласно которого к нематериальным активам могут быть отнесены только исключительные права, в том числе авторское право на программы для ЭВМ, базы данных.
Рекомендуется соответствующую компьютерную программу учетсь в составе расходов будущих периодов.
Аудит товарно-материальных ценностей проводился выборочным способом, на уровне первичных документов. В результате данной проверки было выявлено следующее:
списание материалов на ремонт списывается на основании ненадлежаще оформленной ведомости расхода, составленной к смете ремонтных работ; в ведомости отсутствуют нормы списания строительных материалов; списание материалов осуществляется на основании требований-накладных в размере фактического их использования; запчасти списываются на основании только актов списания без указания марки и номера автотранспортного средства при отсутствии дефектных ведомостей.
Рекомендуется запчасти списывать на основании дефектных ведомостей, утвержденных в качестве приложения к учетной политики. Материалы на ремонт списывать в пределах установленных строительных ЕНИР. Внутреннее перемещение материалов отражать на основании требований-накладных по форме М-11 со всеми необходимыми подписями. На пос