Аудит учетной политики
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
зарплата одного работника соответственно увеличилась с 6368,7 руб. в 2009г до 8679 тыс. руб в 2010г или на 2311 тыс. руб. Прибыль до налогообложения в 2010г составляет 1968 тыс. руб., что на 1923 тыс. руб. больше чем в 2009г. Чистая прибыль оставшаяся в распоряжении предприятия ООО ПКФ ЮГКомпания после уплаты налога составила в 2010 году 2065 тыс. руб., что на 2020 тыс. руб. больше 2009 г. Таким образом рентабельность предприятия показывает, что в 2010 году 22 коп. прибыли принес каждый затраченный рубль. Рентабельность продаж составляет 0,29% и показывает, сколько прибыли, принес каждый рубль товарооборота.
3. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА
.1 ОЦЕНКА СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
В соответствии с ФПСАД №8, система внутреннего контроля а ООО ПКФЮГКомпания представляет собой совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых данной организации в качестве средств для упорядоченного эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажений в информации, а также современной подготовки достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности.
На предприятии ООО ПКФЮГКомпания аудиторскую проверку учетной политики целесообразно разделить на два этапа. На первом этапе оценивается система внутреннего контроля по организации учетной политики. Для проведения такой оценки аудитор использует уже разработанные тесты или вопросники с приложением к ним соответствующих ответов опрашиваемого и примечаний аудитора. Анкета для опроса персонала аудируемой организации при проверке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля (в части учетной политики) представлена таблице 1.
Таблица 1 - Анкета для опроса персонала аудируемой организации при проверке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля (в части учетной политики)
п/пВопросОтветПримечаниеСистема бухгалтерского учета 1Какова организационная структура бухгалтерии 2Какова структура подчиненности работников бухгалтерии 3Как распределены обязанности и полномочия между учетными работниками 4Утверждены ли должностные инструкции работников бухгалтерии 5Утверждены ли формы первичных учетных документов, отличные от унифицированных форм 66Как организован документооборот, утвержден ли график документооборота 77Соответствует ли график документооборота должностным инструкциям учетных работников 88Какая форма бухгалтерского учета применяется организацией, каким образом используется вычислительная техника при ведении учета и составлении отчетности 99Составляется ли внутренняя отчетность для представления информации руководству и собственникам организации 110Утверждены ли формы внутрихозяйственной отчетности 111Как организована взаимосвязь бухгалтерского, управленческого и налогового учета Система внутреннего контроля212Позволяет ли распределение обязанностей между работниками бухгалтерии ограничить возможности злоупотреблений 113Разделены ли функции управления и учета активов 114Закреплено ли распределение обязанностей во внутренних документах организации 115Действует ли в организации подразделение внутреннего аудита (ревизионная комиссия) 116Определен ли приказом руководителя круг подотчетных лиц 117Определен ли приказом руководителя круг лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов 118Проводятся ли обязательные инвентаризации 119Утвержден ли график проведения инвентаризаций 220Дифференцированы ли сроки (периодичность) проведения инвентаризаций в зависимости от вида имущества и обязательств 221Проводятся ли внезапные инвентаризации кассы, материалов на складе, незавершенного производства 122Ограничен ли доступ к информации, содержащейся в компьютерных базах данных бухгалтерского учета 123Как организовано хранение документов бухгалтерского учета, обеспечивается ли сохранность бухгалтерских документов
На втором этапе проводится проверка основных элементов учетной политики организации для целей бухгалтерского и налогового учета в части:
метода начисления доходов для исчисления налога на прибыль
начисление амортизации по амортизируемому имуществу, в том числе с применением повышающих и понижающих коэффициентов для отдельных групп оборудования или условий эксплуатации
организация различных резервов (по сомнительным долгам, предстоящих расходов, по гарантийному ремонту, расходов на ремонт основных средств)
метода оценки списания в производство сырья и материалов
накопления средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта
порядка начисления процентов по долговым обязательствам при привлечении заемных средств
метода оценки стоимости покупных реализованных товаров, а также стоимости бывших ценных бумаг
порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль
методики оценки незавершенного производства.
Общая оценка системы внутреннего контроля проводится в соответствии с утвержденной во внутрифирменных стандартах методикой оценки (например, можно использовать балльную систему оценки).
Следует учитывать, что изменения в учетную политику предприятия ООО ПКФ ЮГКомпания вносится приказами (распоряжениями) руководителя. Кроме того, аудитор обязан выяснить, раскрывались ли последствия изменений в учетной политике, существенно влияющих на финансовое положение и финансовые результаты деятельности организации, в бухгалтерско