Аудит расчетов с подотчетными лицами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? документа, табличная часть которого представлена в табл. 10.
Таблица 10 - Фрагмент рабочего документа для проверки правильности возмещения командировочных расходов
ФИО командированногоНаличие оправдательных документовНаличие приказа о направлении в командировкуНаличие в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировкеПроверка правильности возмещения командировочных расходовЕстьНетЕстьНетЕстьНетПравильноНеправильноИванов И.И.Х Х Х Х Миронова И.А.Х Х Х Х Лаврентьева А.Е.Х Х Х Х Лаевская О.Е. Х Х Х Х Егоров Д.В.Х Х Х Х …Х Х Х Х Мироненко А.В.Х Х Х Х
В ходе данной проверки было выявлено, что была неправильно определена величина возмещения командировочных расходов Егорову Д.В. Более подробно эта ошибка будет рассмотрена в табл.11.
Таблица 11 - Отражение операций по данным аудируемой организации
№ авансового отчетаКорреспонденция счетовСумма, долл.Сумма, руб. Содержание операцииДебетКредит1543271-250-2150039000Выдана иностранная валюта из кассы под отчет (1$ = 26 руб.)2671-2160241652Отражены командировочные расходы71-250-21022652Выдано из кассы в погашение перерасхода подотчетной суммы
В ходе данной проверки выявлены следующие ошибки:
) неправильно начислены суточные за день пересечения границы при возвращении в Россию. Суточные за день пересечения границы РФ при возвращении из командировки выплачиваются в рублях по нормам, установленным для командировок на территории РФ. Таким образом, суточные в долларах выплачиваются за 5 дней, в рублях - за 1 день;
) в авансовый отчет необоснованно включены услуги химчистки - 170$;
) неправильно составлена корреспонденция счетов. Рекомендуется составить следующие проводки, которые представлены в табл. 12.
Таблица 12 - Рекомендуемое отражение вышеперечисленных операций
№ авансового отчетаКорреспонденция счетовСумма Содержание операцииДебетКредитДолл.Руб.1543271-150-10100Суточные за день пересечения границы РФ71-250-2150039000Выдача из кассы иностранной валюты под отчет2671-1 100Списание суточных расходов в рублях2671-2136035360Списание расходов в инвалюте50-271-21403640Возврат неизрасходованной подотчетной суммы в кассу организации
4.4 Аудит порядка учета представительских расходов
Проверка представительских расходов осуществлялась сплошным способом с использованием специально разработанного рабочего документа, табличная часть которого представлена далее.
Таблица 13 - Проверка обоснованности отнесения расходов к представительским
№ п/пРасходыВеличина, руб.Максимально возможная величина, руб.Отнесение к представительским расходамЕсли да, то в какой сумме включаются в состав расходов для расчета налога на прибыль, руб.По данным аудитораЕсли да, то в какой сумме включаются в состав расходов для расчета налога на прибыль, руб.Отклонение, руб.ДаНетДаНет1Лечение директора в клинике80000145400Х 80000 Х -800002Затраты на проведение официального приема компаньонов из Тайланда160000145400Х 160000 Х145400-14600
В ходе проверки данного раздела выявлены следующие ошибки:
) включение в состав представительских расходов лечение директора в клинике;
) включение расходов на проведение официального приема компаньонов из Тайланда в состав прочих расходов для исчисления налога на прибыль в размере, превышающем максимальный.
Следовательно, была завышена величина прочих расходов и занижена величина налога на прибыль. Рекомендуется скорректировать величину прочих расходов и пересчитать величину налога на прибыль.
4.5 Обобщение результатов проверки
Необходимо проанализировать, как повлияли выявленные ошибки на отчетность предприятия, данная процедура проводилась с помощью рабочего документа, табличная часть которого представлена далее.
Таблица 14 - Расчет влияния выявленных ошибок на отчетность аудируемой организации
Показатель, руб.По данным ООО "Вокруг света"По данным аудитораОтклонениеВеличина представительских расходов240000,00145400,00+94600,00Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг569784000,00569784000,000,00Проценты к получению786000,00786000,00 Проценты к уплате1300000,001300000,000,00Прочие доходы3909000,003909000,00 Прочие расходы3367000,003272400,00+94600,00Налогооблагаемая прибыль569812000,00569906600,00-94600,00Сумма налога на прибыль136754880,00136777584,00-22704,00Чистая прибыль433057120,00433129016,00-71896,00Произведенные расчеты позволили выявить, что в результате допущенных ошибок в учете представительских расходов величина налогооблагаемой прибыли была занижена, что повлекло за собой ошибку в величине налога на прибыль и чистой прибыли.
4.6 Аудиторское заключение по финансовой бухгалтерской отчетности ООО ВОКРУГ СВЕТА
. Аудитор: общество с ограниченной ответственностью Аудит сервис
Место нахождения: 660099, г.Красноярск, ул. Железнодорожников, 27.
Государственная регистрация: №23476348 от 12.02.1999 г.
Лицензия: №157935486 от 17.01.2005 г., выдана Министерством финансов РФ, действительна до 12.01.10.
Является членом Объединения профессиональных аудиторов Сибири.
. Аудируемое лицо: общество с ограниченной ответственностью ВОКРУГ СВЕТА.
Место нахождения: 660097, г. Красноярск, проспект Мира, 129.
Государственная регистрация: № 574369145 от 24. 08.2003.
Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО "ВОКРУГ СВЕТА" за период с 1 января по 31 декабря 2006 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО "ВОКРУГ СВЕТА" состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и уб