Аудит расчетов с подотчетными лицами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?сти: туристическое агентство.
Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.
Юридический адрес: г. Красноярск, проспект Мира, 129.
Руководитель: Егоров Дмитрий Викторович.
Численность персонала: 30 человек.
На рынке Красноярска 10 лет.
Имеется множество конкурентов.
ООО ВОКРУГ СВЕТА осуществляет все виды туристических услуг: от заказа и бронирования билетов до индивидуальных туристических программ. Предлагает поездки за рубеж по любым направлениям: образовательным, оздоровительным, экскурсионным. Организует круизы по Средиземноморью и островам Карибского бассейна. Также ООО ВОКРУГ СВЕТА организует деловые поездки, официальные приемы делегаций, пресс-туры за рубеж, предлагает туристско-экскурсионные программы по Красноярскому краю, а также за его пределами, на территории России.
Компания входит в крупные туристические объединения мира: Туристическую ассоциацию стран Азиатско-Тихоокеанского региона и Российский союз туриндустрии. Имеет долгосрочные контракты с зарубежными партнерами разных стран (всего 47 зарубежных и российских компаний), в том числе с Глобальной системой бронирования отелей GTA.
Каждый год растут объемы взаимодействия ООО ВОКРУГ СВЕТА с ведущими российскими и зарубежными туроператорами. Среди них ООО ТБ Солвекс-Трэвел, TEZ TOUR, VIZIT EUROPE, ЗАО Агентство ПАКТУР, ЗАО Акрис-Интур, ООО Библио Трэвел, ЗАО ТФ Время-тур, ООО ТА ВОЯЖ-ЛЮКС, ООО Ванд Интернэшнл Тур, ООО Туроператор АРТ-ТУР, ООО Асент Трэвел, ООО Мегаполюс группа, ООО Натали-Турс, ООО Би Эс Ай-групп, ЗАО Ланта-Тур Вояж и другие.
2. Расчет уровня существенности
Расчет уровня существенности производится на основе данных бухгалтерской отчетности (ф. №1 Бухгалтерский баланс, ф. №2 Отчет о прибылях и убытках) в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №4 Существенность в аудите и приведен в табл. 3.
Таблица 3 - Данные для расчета уровня существенности
Наименование показателяЗначение показателя, тыс.руб.ДоляЗначение, применяемое для расчета12341. Прибыль до налогообложения3278715393,552. Выручка от реализации8963452926,93. Валюта баланса10476372952,744. Собственный капитал63669410669,45. Общие затраты5697842395,68
Расчет:
Среднее значение колонки 4 = (16393,55 + 17926,9 + 20952,74 + 63669,4 + 11395,68) / 5 = 26068,65 тыс. руб.
Отклонение минимального значения 4 колонки от среднего = (26068,65 - 11395,68) / 26068,65 = 128,75%.
Отклонение максимального значения 4 колонки от среднего = (63669,4 - 26068,65) / 26068,65 = 144,25%.
Т.к. оба отклонения значительно превышают 20%, ищем наибольшее отклонение. В наибольшей степени от среднего отклоняется максимальное значение, следовательно, принимаем решение: исключить его из расчета средней величины.
Второе среднее значение колонки 4 = (16393,55 + 17926,9 + 20952,74 + 11395,68) / 4 = 16667,22 тыс. руб.
Отклонение минимального значения 4 колонки от второго среднего = (16667,22 - 11395,68) / 16667,22 = 31,63%.
Отклонение максимального значения 4 колонки от второго среднего = (20952,74- 16667,22) / 16667,22 = 25,71%.
Полученные отклонения превышают 20%, поэтому ищем наибольшее. В наибольшей степени от второго среднего отклоняется минимальное значение, следовательно, принимаем решение: исключить его из расчета средней величины.
Третье среднее значение колонки 4 = (16393,55 + 17926,9 + 20952,74) / 3 = 18424,40 тыс. руб.
Отклонение минимального значения 4 колонки от третьего среднего = (18424,40 - 16393,55) / 18424,40 = 11,02%.
Отклонение максимального значения 4 колонки от третьего среднего = (20952,74- 18424,40) / 18424,40 = 13,72%.
Полученные отклонения ниже 20%. Округлим полученное значение до 18400,00 тыс. руб., которое и примем за уровень существенности. Отклонение округленного значения от третьего среднего находится в пределах 20%: (18424,40 - 18400,00) *100 / 18400,00 = 0,13%, что доказывает, что округление абсолютно правомерно.
3. План и программа аудита расчетов с подотчетными лицами
.1 Общий план аудита
Проверяемая организацияООО "ВОКРУГ СВЕТА"Период аудитас 01.01.2007 по 31.12.2007Количество человеко-часов40Руководитель аудиторской группыТурова Ю.С.Состав аудиторской группыТурова Ю.С.Планируемый аудиторский риск5%Планируемый уровень существенности18400 тыс. руб.
№ п/пПланируемые виды работИсполнитель1231Аудит порядка выдачи и оформления подотчетных сумм.Турова Ю.С.2Аудит командировочных расходов.Турова Ю.С.3Аудит порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов.Турова Ю.С.4Аудит порядка учета представительских расходов.Турова Ю.С.5Аудит порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.Турова Ю.С.
Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени:____________Ю.С. ТуроваРуководитель аудиторской группы____________Ю.С. Турова
3.2 Программа аудита
Проверяемая организацияООО "ВОКРУГ СВЕТА"Период аудитас 01.01.2007 по 31.12.2007Количество человеко-часов40Руководитель аудиторской группыТурова Ю.С.Состав аудиторской группыТурова Ю.С.Планируемый аудиторский риск5%Планируемый уровень существенности18400 тыс. руб.
№ п/пПеречень аудиторских процедур по разделам аудитаИсполнительДокументы, подлежащие проверке12341.Аудит порядка выдачи и оформления подотчетных сумм1.1Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предп